Учетные регистры - это специальные журналы бухгалтерского учета, которые позволяют систематизировать и группировать данные о фактах хозяйственной деятельности предприятия. Для каждой из систем ведения учета предусмотрены разные формы учетных регистров. О том, какие регистрационные журналы используются в журнально-ордерной системе ведения бухгалтерского учета, расскажем в нашей статье.
Ключевые моменты
Журнально-ордерная система ведения БУ предусматривает подтверждение всех хозяйственных операций соответствующим документом — бланком первичной документации. Первичка в свою очередь должна быть зарегистрирована в особом журнале. Причем записи вносятся в хронологическом порядке.
Все операции группируются по счетам бухгалтерского учета. То есть при отражении корреспонденции с одним бухсчетом используют отдельный журнал-ордер (ЖО), при формировании записи по другому счету запись отражается уже в другом журнале учета. Отметим, что одна и та же запись может и должна быть отражена сразу в двух журналах: в одном — по дебетуемому счету, а в другом — по кредитуемому. Данный способ отражает метод двойной записи в бухучете.
Итоговые данные ЖО по итогам отчетного периода переносятся в ключевой регистр — главную книгу. Напомним, что на основе данных главной книги по окончанию финансового года формируется бухгалтерский баланс. Следовательно, от полноты и правильности регистрации информации в Журнал ордер зависит достоверность бухгалтерской финансовой отчетности.
Теперь рассмотрим каждый ЖО подробнее, приведем примерные бланки и образцы заполнения.
Нижеприведенные бланки является примерными! В соответствии с нормами закона "О бухучете" № 402-ФЗ , каждый экономический субъект вправе самостоятельно разработать и утвердить свои бланки первичной и учетной документации. Также компания не обязана вести все ЖО, если операции для их заполнения отсутствуют. Позицию компании в данном вопросе обоснуйте в учетной политике. собственные бланки утвердите отдельным приказом или приложением к учетной политике фирмы.
Журнал ордер № 1 «Касса»
Для формирования оборотов с наличными денежными средствами организации применяется специальный журнал-ордер 1 (скачать бланк в Word и образец заполнения можно ниже). Иными словами, все операции, в которых участвует счет 50 «Касса», следует отражать в ЖО № 1.
Основанием для внесения записей является отчет кассира. Документ, в свою очередь, формируется на основании выписанных ПКО и РКО за день (или несколько дней). Отметим, что кредитовые обороты по сч. 50 в ЖО раскрываются подробнее, чем дебетовые (поступления в кассу). Для детализации поступлений денег используют журнал-ордер 1 и ведомость 1. То есть, ведомость 1 — это расшифровка доходных операций с наличными денежными средствами компании.
Бланк ЖО № 1
Пример заполнения ЖО № 1
Журнал ордер № 2 «Расчетный счет»
Для ведения хозопераций по расчетным счетам компании, открытым в кредитных и банковских учреждениях, используют журнал-ордер 2 (скачать бланк и пример заполнения можно ниже). Записи следует вносить только на основании банковских выписок. Именно они являются подтверждением факта движения денежных активов фирмы. В ЖО детализируется списание с р/счетов. Для раскрытия сведений о поступлениях ведется специальная ведомость.
Журнал-ордер 2, бланк
Пример заполнения
Журнал ордер № 3 «Специальные счета»
Если денежные средства компании хранятся на спецсчетах, открытых в банках или прочих кредитных организациях, то операции по таким счетам отражают в ЖО № 3. Записи формируют по сч. 54, 55, 56 бухгалтерского учета. Иными словами, если предприятие в своей деятельности использует аккредитивы, чековые книжки или хранит деньги на иных счецсчетах, то движение по данным местам хранения фиксируйте в ЖО № 3.
Пример заполнения ЖО № 3
Журнал ордер № 4 «Заемные капиталы» и ЖО № 5 «Взаимозачеты»
Если компания получает кредиты или заемные средства для ведения деятельности, то расчеты по полученным займам ведутся в специальном журнале-ордере 4. В регистр вносят обороты в сч. 66 и 67, то есть по краткосрочным и долгосрочным кредитам и долговым обязательствам.
Журнал-ордер 4, бланк
Пример заполнения
Расчеты путем проведения взаимного зачета оказанных услуг, работ или поставленных товаров между экономическими субъектами регистрируйте в журнале-ордере 5 «Взаимозачеты». Стоит отметить, что взаимозачетные операции между российскими фирмами в настоящее время проводятся довольно редко. Однако зачет встречных требований не запрещен.
Журнал-ордер, бланк
Журнал ордер № 6 «Расчеты с поставщиками»
Для регистрации документов, отражающих операции по расчетам с текущими подрядчиками, поставщиками и прочими бизнес-партнерами используйте журнал-ордер 6. Записи вносите на основании полученных счетов-фактур, товарных накладных и подписанных актов по выполненным работам, услугам. Расходные операции вносите на основании банковских выписок, подтвержденных проведенными платежными поручениями. Объединять записи даже по одному подрядчику (поставщику) недопустимо. Каждый документ должен быть отражен отдельно.
Бланк ЖО № 6
Журнал ордер № 7 «Расчеты с подотчетниками»
Деньги, выданные сотрудникам фирмы подотчет, отразите в ЖО № 7. Напомним, что объединять операции недопустимо даже в тех случаях, когда деньги выдают одному подотчетному лицу. Детализируйте записи по каждому факту выдачи денег подотчет.
Журнал-ордер 7, скачать бланк
Журнал ордер № 8 «Авансы по расчетам»
В расчетах между поставщиками и подрядчиками используйте авансовые платежи, тогда для регистрации выплаченных авансов используйте журнал-ордер 8. Записи вносите на основании банковских выписок. Также в ЖО следует отражать расчеты с бюджетами по налоговым платежам, отдельные внутрихозяйственных операции.
Бланк ЖО № 8
ЖО № 10 «Основное производство»
Все траты, которые направлены на обеспечение основного вида деятельности, отражайте в ЖО № 10. Группируйте хозоперации по бухсчетам: основные средства, амортизация, заработная плата основного персонала, налоговые отчисления, материальные запасы и прочие расходы.
Журнал-ордер 10, скачать бланк
Журнал-ордер 10, образец заполнения
ЖО № 11 «Готовая продукция, продажи»
Произведенную продукцию отражайте в ЖО № 11. Если компания оказывает услуги или работы, то результаты деятельности также регистрируйте в журнале-ордере 11. Информацию допустимо группировать по номенклатурам, видам товаров или категориям услуг. Компания вправе самостоятельно разработать бланк, учитывая специфику и род деятельности.
Журнал-ордер 11, бланк
Образец заполнения
ЖО № 13 «Имущество и капиталы»
Движение основных средств и нематериальных активов в компании отражайте в специальном ЖО № 13. Сведения вносите на основании первичных документов. Например, карточек ОС, товарных накладных на внутреннее перемещение, карточек учета НМА и прочей первичной документации. Также в ЖО отражайте операции по начислению амортизации на имущественные активы компании. Также в регистре фиксируют сведения об изменениях уставного капитала.
Бланк ЖО № 13
Журнал-ордер 13, образец заполнения
ЖО № 16 «Капитальные вложения»
Информация о имеющихся капитальных вложениях компании должна быть зарегистрирована в отдельном ЖО. К таким хозоперациям относят: вложения во внеоборотные активы, оборудование, готовое к установке (монтажу). Фиксируйте движение на основании первичных документов (ввод в эксплуатацию, акт об установке).
Особенности применения журнально-ордерной формы бухгалтерского учета мы рассматривали в . В данном материале расскажем о журнале-ордере № 7.
Для чего используется журнал-ордер 7
Журнал-ордер № 7 используется для учета расчетов с подотчетными лицами (Письмо Минфина СССР от 08.03.1960 № 63).
В этом журнале-ордере в единой системе записей ведутся синтетический и аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Аналитический учет ведется позиционным способом по отдельно выданным под отчет суммам. По каждой отдельной строке показываются выданный аванс, суммы расхода на основании утвержденного авансового отчета, а также возвращенная сумма неиспользованного аванса или возмещенная сумма перерасхода. Таким образом, операции по одному авансовому отчету находят отражение только по одной строке.
Для получения синтетических данных по счету 71 суммы расхода по авансовым отчетам и возврат неиспользованного аванса показываются в журнале-ордере в корреспонденции с дебетуемыми счетами.
Журнал-ордер 7: образец заполнения
Организация может разработать форму журнала-ордера № 7 самостоятельно, воспользовавшись образцом.
При автоматизации бухгалтерского учета журнал-ордер № 7 может быть сформирован автоматически на основе учтенных операций по расчетам с подотчетными лицами на счете 71.
Для заполнения журнала-ордера № 7 представим условные данные за октябрь 2016 года и предположим, что на 01.10.2016 по утвержденному авансовому отчету № 62 от 22.09.2016 числится задолженность офис-менеджера Нестеровой Д.П. в размере 1 200 руб., в связи с тем, что излишне полученные 20.09.2016 денежные средства работник еще не вернул:
| Дата | Операция | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|---|
| 06.10.2016 | Выданы из кассы денежные средства переводчику Злотову Н.Г. на командировку | 71 | 50 «Касса» | 12 000,00 |
| 11.10.2016 | Возвращен остаток подотчетных сумм Нестеровой Д.П. в кассу | 50 «Касса» | 71 | 1 200,00 |
| 14.10.2016 | Утвержден авансовый отчет № 68 Злотова Н.Г. по командировке | 44 «Расходы на продажу» | 71 | 15 000,00 |
| 17.10.2016 | Выдан из кассы перерасход по авансовому отчету № 68 от 14.10.2016 Злотову Н.Г. | 71 | 50 | 3 000,00 |
| 19.10.2016 | Перечислен с расчетного счета кладовщику Дронову Я.В. аванс на приобретение хозтоваров | 71 | 51 «Расчетные счета» | 2 500,00 |
| 21.10.2016 | Утвержден авансовый отчет № 69 Дронова Я.В. | 10 «Материалы» | 71 | 3 200,00 |
Не зависимо от того, какой вид бланка был выбран организацией: унифицированный или разработанный самостоятельно. Обязательные реквизиты регистра:
- Наименование документа и его формы.
- Полное наименование учреждения.
- Дата начала и дата завершения ведения записей в журнале. Период, за которыйон сформирован.
- Вид группировки объектов учета (хронологическая или систематическая группировка).
- Указание единицы измерения объектов бухучета, либо денежной величины измерения.
- Указание должностных лиц, ответственных за ведение регистра.
- Подписи ответственных лиц.
Регистрационные журналы составляются на бумажном носителе, либо в электронном виде. Для последних понадобится электронная подпись, которой заверяется документ. Без подписи (электронной или рукописной) журнал-ордер считается недействительным. Исправления допускаются.
Журнал-ордер 7: бланк и образец заполнения
Важно
Журнал-ордер №7 разработан для возможности эффективного учета расчетов, которые проводятся между организацией и подотчетными лицами по выдаваемым авансовым суммам. Форма обязательна для заполнения по всем выданным в подотчет средствам.
Инфо
Их выдача регулируется правилами ведения операций по кассе. Наличные на командировку оформляются расходным кассовым ордером, а на саму командировку должен быть официально оформленный приказ.
Журнал-ордер №7
Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < …
Отказ банка в проведении операции можно обжаловать Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада). < … Главная → Бухгалтерские консультации → Бухгалтерский учет Актуально на: 24 ноября 2016 г.
Особенности применения журнально-ордерной формы бухгалтерского учета мы рассматривали в нашей отдельной консультации. В данном материале расскажем о журнале-ордере № 7.
Оформляем журнал хозяйственных операций
Для учета расчетных операций с лицами, которым выдаются подотчетные средства, предусмотрено ведение журнала-ордера формы №7. Документ обязателен для внесения в него всех данных по выданным авансовым суммам на предстоящие расходы сотрудникам организаций.
Внимание
Объединенная система записей в журнале является объектом синтетического и аналитического учета и анализа. Аналитические сведения по каждой выданной сумме авансовых средств учитываются отдельно.
В соответствующих строках журнала-ордера отражается сумма авансовой выдачи, ее израсходованная часть, затраты на выплаченные налоговые отчисления, возвращенная неистраченная сумма, а также дополнительные авансовые выплаты, если таковые происходили. Синтетический учет предусматривает отображение движения авансовых средств в корреспонденции с дебетуемыми счетами.
Внести их может только лицо, ответственное за ведение журнала. Рядом следует указать дату и заверить исправительную запись подписью, с расшифровкой должности и ФИО ответственного лица.
Правила заполнения Для каждого журнала действуют свои особенности заполнения. Рассмотрим основные правила заполнения подробнее. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ЖО №1) Делаем записи на основании отчета кассира, подтвержденного соответствующими документами (РКО и ПКО) по итогам рабочего дня.
Если движения по кассе незначительные, допускается вносить записи в регистр за 3-5 дней, по нескольким отчетам одновременно. Тогда в поле «Дата» указываем период, за который делаем записи. Например, 3-6 или 20-23. Скачать Журнал-ордер 2 Записи осуществляются на основании банковских выписок и прочих подтверждающих документов (чеков, отчетов о состоянии лицевого счета).
Журнал-ордер № 7 по кредиту счета № 71
No.¦ + + + + + + + + + + + + + + + + + + ¦ ¦¦А¦Б¦В¦ 1¦2¦3¦ 4¦5¦ 6-9¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦14 ¦15 ¦ 16¦ 17 ¦ + + + + + + + + + + + + + + + + + + ¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ + + + + + + + + + + + + + + + + + + ¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ + + + + + + + + + + + + + + + + + + ¦ ¦¦¦ Итог¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ + + + + ¦По представленному ¦ С кредита счета No. 71 в дебет¦В общей сумме¦ ¦отчету¦счетов¦по утвержден-¦ + + ¦ному отчету¦ ¦ Дата¦Утвержден- ¦12¦26¦20 ¦81¦и т.д.¦суточные и¦ ¦ предъ-¦ная суммদ¦¦¦¦подъемные¦ ¦явления¦расходо⦦¦¦¦¦¦ + + + + + + + + ¦ ¦¦¦20¦21¦22¦23¦24-29 ¦30¦ + + + + + + + + ¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦ + + + + + + + + ¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦ + + + + + + + + ¦ ¦¦¦¦¦¦¦¦¦ + ¦ ¦Итого по кредиту счета согласно документамруб.¦ + ¦ ¦Учетная стоимость приобретенных материальных ценностейруб.¦ + + Скачать в.doc/.pdf Сохраните этот документ сейчас. Пригодится.
Журнал-ордер n 7
Расчеты по прочим операциям №9 Санкционирование Некоммерческие организации применяют другие. Наименование журнала-ордера Содержание операций ЖО №1 Движение наличных денежных средств в кассе учреждения ЖО №2 Расчетные счета ЖО №3 Специальные банковские счета ЖО №4 Расчеты по кредитам и займам (краткосрочные и долгосрочные) ЖО №6 Расчеты с поставщиками и подрядчиками ЖО №7 Расчеты с подотчетными лицами ЖО №8 Расчеты по налогам и сборам, внутрихозяйственные операции, расчеты по авансам ЖО №10 Основное производство ЖО №11 Учет готовой продукции (товаров, работ или услуг) ЖО №12 Учет целевого финансирования ЖО №13 Основные средства и амортизация ЖО №15 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) ЖО №16 Вложение во внеоборотные активы Особенности формирования регистров бухучета Закон №402-ФЗ устанавливает обязательные требования к учетной документации.
Журнал-ордер № 7
НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя.
Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < … При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам.
Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < … Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года.
Пример заполнения журнала ордера 7
Учебники по экономике 6. Учёт расчётов с подотчётными лицами Подотчётными лицами являются работники организации, получившие авансом наличные денежные средства на предстоящие командировочные или хозяйственные расходы. Список лиц, имеющих право получить под отчёт суммы на хозяйственные расходы, утверждается руководителем организации.
Выдача наличных денежных средств под отчёт регулируется порядком ведения кассовых операций. Размер сумм для выдачи под отчёт на хозяйственные расходы ограничен.
Наличные расчёты допустимы в пределах не более 60 тыс. р. по одному платежу. Работник организации, получивший под отчёт деньги, обязан отчитаться по ним в сроки, установленные учётной политикой организации. Если в положении об учётной политике срок отчёта по полученным суммам под отчёт не предусмотрен, то работник должен отчитаться по ним в течение трёх дней со дня получения аванса.
Образец заполнения журнала ордера 7
На протяжении 3-х дней (или другой срок, который установила организация) бухгалтерия получает отчет по средствам вместе с оправдательными документами. Остатки наличности приходуются в кассу, приобретенные товары – на склады.
Отчеты проверяются работниками бухгалтерии по форме и существу. Если отчет не получен в указанный срок, средства изыскиваются из заработной платы сотрудника. Если такой возможности не имеется, утраченные средства уходят на счет, предназначенный для учета недостач. Постановлениями Правительства Российской Федерации установлены отдельные нормы и порядок возмещения по расходам, возникающим при направлении сотрудников на курсы повышения квалификации, строительно-монтажные, вахтенные и полевые работы, на деятельность, имеющую подвижно-разъездной характер или же при постоянном пребывании в пути.
Для учета расчетных операций с лицами, которым выдаются подотчетные средства, предусмотрено ведение журнала-ордера формы №7. Документ обязателен для внесения в него всех данных по выданным авансовым суммам на предстоящие расходы сотрудникам организаций.
Ведение формы
Объединенная система записей в журнале является объектом синтетического и аналитического учета и анализа. Аналитические сведения по каждой выданной сумме авансовых средств учитываются отдельно. В соответствующих строках журнала-ордера отражается сумма авансовой выдачи, ее израсходованная часть, затраты на выплаченные налоговые отчисления, возвращенная неистраченная сумма, а также дополнительные авансовые выплаты, если таковые происходили.
Синтетический учет предусматривает отображение движения авансовых средств в корреспонденции с дебетуемыми счетами. В этой же части документа отражается справочная информация о расходах средств на оплату суточных расходов при командировках.
В журнале-ордере № 7 предусмотрено внесение данных об авансовых выдачах и расчетов по ним в количестве 30-ти операций, на протяжении 1-го месяца. В случае если для записей не остается места, ввиду большего числа выданных авансов, используют вкладные листы, законодательно предусмотренные для подобных случаев.
(Размер: 84,0 KiB | Скачиваний: 15 969)