Одним из основных налогов, уплачиваемых физическими лицами, является налог на имущество. Этот налог устанавливается гл. 32 НК РФ и нормативными правовыми актами муниципальных образований. В отношении отдельных категорий физлиц и объектов налогообложения по налогу на имущество предусматриваются налоговые льготы. При реализации права на налоговые льготы по налогу на имущество физлицо может представлять в налоговые органы особое Уведомление. Расскажем о нем в нашем материале.
Для чего нужно уведомление
Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц, может подаваться налогоплательщиком в том случае, если он имеет право на льготу по двум и более объектам налогообложения одного вида (п.п.3 , 7 ст. 407 НК РФ).
Виды льготируемых объектов налогообложения в НК РФ предусмотрены такие (п. 4 ст. 407 НК РФ):
- квартира или комната;
- жилой дом;
- помещение или сооружение, используемые в профессиональной творческой деятельности, и указанные в пп. 14 п. 1 ст. 407 НК РФ ;
- хозяйственное строение или сооружение площадью не более 50 кв.м., расположенные на участке, предоставленном для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (пп. 15 п. 1 ст. 407 НК РФ);
- гараж или машино-место.
Это значит, что если, к примеру, у пенсионера есть одновременно квартира и комната, льгота по налогу на имущество может быть предоставлена только либо в отношении квартиры, либо в отношении комнаты. А, если, например, у инвалида II группы в собственности находится квартира и 2 машино-места, то льгота предоставляется в отношении квартиры и одного из машино-мест. Чтобы дать понять налоговым органам, к какому одному из двух или более объектов одного вида физлицо хочет применить налоговую льготу, оно подает в инспекцию Уведомление.
Когда подавать уведомление
Уведомление о выбранных объектах налогообложения подается физлицом в любую налоговую инспекцию до 1 ноября. И с этого же года льгота к выбранному объекту начнет применяться (п. 7 ст. 407 НК РФ). При этом изменить свое решение в этом году уже не получится. Новый объект для льготы можно будет заявить только в следующем году.
Обязательно ли уведомление?
Физлицо не обязано предоставлять уведомление о выбранном объекте налогообложения.
Но это не означает, что право на льготу потеряется. Просто в этом случае налоговая льгота будет автоматически применяться к одному объекту налогообложения каждого вида с максимальной суммой налога (п. 7 ст. 407 НК РФ).
Форма уведомления
Форма Уведомления утверждена Приказом ФНС от 13.07.2015 № ММВ-7-11/280@ .
Скачать бланк в формате PDF можно .
Приведем ниже пример заполнения Уведомления о выбранном объекте налогообложения.
Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц: образец ().
Обращаем внимание, что не обязательно представлять только уведомление, но заявление о предоставлении льготы нужно подать в любом случае. А иначе как налоговая инспекция узнает, что у вас есть право на льготу. Заявление подается в любую налоговую инспекцию. К заявлению нужно приложить документы, подтверждающие право на льготу (
Определенные категории физических лиц имеют право на получение льготы в отношении налога на имущество физических лиц. Физическим лицам, которые желают получить эту льготу, нужно выбрать объекты, в отношении которых будут применены льготы по налогу на имущество, и заполнить уведомление о выбранных объектах налогообложения.
Подать уведомление в налоговую нужно до 1 ноября года, в котором будет применена эта льгота (до 1 ноября налогового периода). То есть если до 1 ноября 2015 года будет подано в налоговую уведомление, то налоговая при расчете налога на имущество за 2015 год будет использовать пожелания физического лица.
Перечень лиц, имеющие право на выбор объектов налогообложения, в отношении которых будет применена льгота, утвержден ст.407 НК РФ.
Форма уведомления имеет типовую форму и утверждена Приказом ФНС России от 13 июля 2015 года № ММВ-7-11/280@. У документа форма по КНД 1150040. Скачать бланк уведомления о выбранных объектах налогообложения можно по ссылке ниже.
Скачать образец
Данная форма представлена на двух листах, на первом заполняются основные сведения о физическом лице и налоговой, куда подается уведомление. На втором листе заполняются сведения о выбранном имуществе.
В отношении приведенных в бланке уведомления объектов налогообложения расчет налога на имущество проводиться не будет.
Физическому лицу нужно лишь подать уведомление до 1 ноября, налоговая сама рассчитывает налог на имущество к уплате.
Если уведомление подано не будет, но по закону физическое лицо будет иметь право на получение льготы, то налоговая при расчете самостоятельно выберет, в отношении каких видов имущества налог начисляться не будет (то имущество, по которому налог максимален).
Статья 407 Налогового кодекса РФ устанавливает список физических лиц, которые могут воспользоваться льготой в отношении налога на имущество – выбрать объекты налогообложения (имущество), в отношении которого налог рассчитываться не будет.
Расчет имущественного налога в отношении физических лиц проводит налоговая, а потому ее следует уведомить о том, в отношении каких объектов налогоплательщик желает применить льготу.
Сообщить о своем решении физического лицо может посредством уведомления о выбранных объектах налогообложения, типовую форму которого утвердил Приказ ФНС России №ММВ-7-11/280@ от 13.07.2015.
Уведомление подается в налоговую до 1 ноября года, в котором будет применена эта льгота. То есть, если физическое лицо желает, чтобы при расчете налога на имущество в 2016 году за 2015 год налоговая учла пожелания налогоплательщика, то уведомление нужно подать до 1 ноября 2015 года.
Образец
Типовой бланк уведомления имеет форму по КНД 1150040.
Скачать уведомление о выбранных объектах налогообложения форма по КНД 1150040 – .
Два листа данного уведомления должен заполнить налогоплательщик сведениями о себе, а также о тех объектах, в отношении которого будет применена льгота по налогу на имущество.
Подать уведомление можно лично, а можно через представителя при условии, что у него имеется доверенность на представление интересов физического лица в налоговой. В разделе “достоверность..” нужно указать, кто подает уведомление – сам налогоплательщик или его доверенное лицо. Во втором случае следует приложить доверенность к уведомлению.
Заполнять уведомление нужно внимательно, исправления не допускаются. Изменить сведения, указанные в уведомлении после 1 ноября будет невозможно.
Что будет, если уведомление не будет подано в налоговую?
Если налогоплательщик не подаст данное уведомление в налоговую, то страшного ничего не произойдет, льгота не потеряется. Налоговая в этом случае самостоятельно определит, в отношении какого вида имущества, которым владеет налогоплательщик, применить льготу – выбирается тот вид имущества, налог по которому максимален.
Уведомления о выбранных объектах налогообложения – документ, при помощи которого физические лица (граждане РФ) имеют возможность освободить один из видов своего недвижимого имущества от налогообложения.
ФАЙЛЫ
Роль документа
Многие люди имеют в собственности несколько объектов недвижимости — квартиру, комнату, дачный дом, коттедж, гараж и т.п. За каждый из них они обязаны ежегодно оплачивать налог на имущество физических лиц, причем даже тогда, когда объект находится не в полной, а в долевой собственности. Таким образом, сумма для того, чтобы уплатить налоговый сбор за все помещения, здания и сооружения, может понадобиться немаленькая.
Чтобы решить эту проблему, законотворцы придумали льготу: разрешили налогоплательщикам выбирать один из объектов недвижимости, который будет освобожден от налогообложения. Правда, доступно это послабление не всем гражданам, а представителям только некоторых групп.
Оповестить налоговую службу о своем выборе потенциальный льготник может путем заполнения соответствующего уведомления.
Кто имеет право на льготу
Перечень граждан, имеющих право на освобождение от налога на имущество по одному из объектов недвижимости, определен в законодательстве — в статье 407 НК РФ. Сюда входят:
- военнослужащие;
- ветераны войны и члены их семей;
- лица с ограниченными физическими возможностями;
- пенсионеры;
- «чернобыльцы»;
- а также те люди, площадь каждого объекта недвижимой собственности которых не превышает 50 кв.м. и т.д.
Полный список льготников можно найти в выше обозначенной статье Налогового Кодекса России.
Некоторые нюансы льготы
Все объекты недвижимости поделены на категории. При этом налогоплательщик, имея во владении имущество из одной категории (например, два гаража), получает право на освобождение от уплаты налога только по одному из них.
А вот если объекты недвижимости находятся в разных категориях (к примеру, гараж и квартира), то льгота может быть распространена на оба объекта.
Налогоплательщик сам выбирает, какую именно недвижимость он хотел бы освободить от налогообложения и оповещает об этом налоговую службу.
Как отправить уведомление
Для передачи налоговикам уведомления о выбранных объектах налогообложения можно выбрать один из нескольких способов:
- Самый простой, быстрый и надежный – принести заполненный бланк в налоговую инстанцию лично и передать из рук в руки инспектору.
- Допускается передать документ с доверенным лицом, но только при том условии, что у него на руках будет нотариально заверенная доверенность.
- Переслать уведомление заказным письмом с уведомлением о вручении через Почту России – по времени это более затратно, но зато гарантирует то, что адресат получит послание.
Может ли быть отказ в приеме уведомления
В некоторых случаях специалисты налоговой инспекции могут отказать в приеме уведомления. Список причин для отказа не так уж велик:
- неправильно заполненный бланк;
- отсутствие оригиналов документов, подтверждающих право на освобождение от налога;
- низкое качество копий.
В таких ситуациях, после устранения нарушения, уведомление можно отдать в налоговую службу повторно.
Особенности заполнения уведомления
Форма уведомления о выбранных объектах налогообложения имеет стандартный унифицированный вид, обязательный к применению.
При его заполнении следует придерживаться нескольких несложных правил.
Вносить информацию в бланк можно как в печатном виде на компьютере, так и от руки (но только шариковой ручкой любого темного цвета). Слова нужно прописывать заглавными буквами, разборчиво и понятно.
Никакие помарки, ошибки, неточности в бланке недопустимы, а если оказия все же произошла, не стоит делать исправление, лучше заполнить новый бланк.
Также не следует вносить в уведомление непроверенные или заведомо недостоверные сведения – при выявлении таких фактов со стороны налоговиков могут последовать санкции.
Как заполнить уведомление
Если вам понадобилось подать заявление в налоговую службу о выбранных объектах налогообложения, рекомендуем рассмотреть образец его заполнения и действовать в соответствии с предлагаемой ниже инструкцией.
В самом верху документа укажите:
- ИНН налогоплательщика;
- нумерацию страницы;
- код территориального налогового органа;
- персональные данные о налогоплательщике: фамилию-имя-отчество, дату и место рождения.
- сведения из документа, удостоверяющего личность (его вид нужно обозначить в виде кода – подсказка есть рядом с ячейками): серия, номер, дата, место выдачи;
- информация о местожительстве (только вначале также кодом обозначается территория проживания – РФ или другое государство): почтовый индекс, субъект России (область, республика, край – за исключением Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, которые сами по себе являются субъектами), город, улица, дом, квартира;
- номер контактного телефона для связи;
- количество листов в уведомлении.
Последняя часть этого листа состоит из двух разделов:
- в правом разделе ставит свою подпись налогоплательщик, который таким образом удостоверяет то, что все данные, внесенные в бланк достоверны. Также сюда вписывается информация о доверенном лице, если документ подает не сам налогоплательщик, а его представитель.
- левую часть бланка заполняет работник налоговой службы.
Вторая страница уведомления касается того объекта недвижимости, в отношении которого будет действовать налоговая льгота. Здесь по порядку прописываются:
- ИНН, номер страницы, фамилия, инициалы налогоплательщика;
- данные о выбранном объекте: его вид (жилой дом, квартира, комната, гараж и т.д.);
- дата начала применения льготы;
- тип номера (кадастровый, инвентарный, условный) и сам номер.
После того как все необходимые сведения будут указаны, бланк необходимо подписать.
