Примеры бдр в excel. Анализ бюджета компании инвестфонд

Бюджетирование доходов и расходов (БДР) – это такой инструмент менеджмента, который необходимо активно применять на каждом предприятии.

У каждой компании своя собственная система бюджетирования, которая зависит от поставленных целей и стратегии финансового планирования. Поэтому назначение существования БДР – это достижение целей руководящего состава предприятия, используя собственные силы и средства объекта хозяйствования. Кроме этого документа, существует еще два вида бюджета – БДДС и БДЛ.

Документ обычно составляется не только для предприятия в целом, но и для отдельных его подразделений. Бюджет доходов и расходов объединяет в себе план работы всех структурных элементов компании и позволяет принимать решения, касающиеся управленческих решений, единым потоком.

В этом документе указываются суммарные финансовые потоки и прибыль. Таким образом, БДР можно назвать результатом координированной деятельности руководств каждого подразделения предприятия, что направлено на эффективное управление всей компанией в целом.

Благодаря расчетам, которые используются при формировании бюджета, возможно точно определить количество денег, которое необходимо для реализации того или иного проекта. Конкретно это касается источников поступления средств (например, собственные средства компании или займы).

В чем их цель

Можно выделить три основных цели формирования БДР:

определение, насколько деятельность предприятия эффективна;
выявление наиболее эффективных подразделений компании за установленный период времени;
установление лимитов, касающихся основных статей расходов.

Отчет о прибылях и убытках схож по своим функциям с бюджетом, но, в отличие от БДР, в нем указываются запланированные убытки. В БДР в этом случае может быть указана лишь нулевая прибыль.

Бюджет доходов и расходов позволяет руководству предприятия провести анализ прибыли и найти пути увеличения этого показателя. Кроме того, этот документ дает возможность провести оптимизацию налоговых и других обязательных выплат.

Еще одна цель БДР – полное раскрытие прибыли доходов компании, ее расходов и себестоимости производства продукции. Это позволяет точно определить прибыль, которую компания получает в выбранном периоде.

Исключением может быть тот случай, когда предприятие запускает новый проект, прибыль от которого ожидается только через несколько лет. Тогда в выбранном периоде времени убытки будут неизбежны, но бюджет в итоге будет показывать безубыточность.

Государственная модель

Каждое суверенное государство имеет свой бюджет, составление которого возложено на властные структуры. В этом плане бюджет – государственный документ, согласно которому распределяются финансовые ресурсы в стране.

Российская модель государственного бюджетирования подразумевает наличие определенной самостоятельности у субъектов РФ. Тем не менее, утверждает главный финансовый документ в России правительство, а процесс его разработки подчинен единой законодательной базе, единым принципам.

Государственная модель бюджетирования подразумевается, что некоторые регионы требуют дополнительного вливания денег. Поэтому размер федерального бюджета показывает также степень финансовой помощи депрессивным регионам и муниципалитетам.

Основные направления

Формирование трат

Основные направления расходов государственного бюджета:

здравоохранение;
наука;
оборона;
государственное управление;
социальная политика;
правоохранительные органы;
международная деятельность;
сельское хозяйство;
промышленность.

Контроль прибыли

Источник доходов бюджета определяется в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством РФ. Денежные средства, которые уже поступили на счет исполнительного органа, считаются поступившими в доход бюджета. Выделяют налоговые и неналоговые доходы государственного бюджета. Контроль расходов и доходов государства лежит на Министерстве Финансов РФ.

Классификация бюджета доходов и расходов

Классификация доходов – это группировка поступлений в бюджет от различных уровней управления (федеральный, региональный и муниципальный).

Существует четыре группы доходов бюджета РФ:

перечисления от государственных целевых фондов;
безвозмездные перечисления;
неналоговые доходы;
налоговые доходы.

Классификация бюджетных расходов делится на функциональную, экономическую и ведомственную. Первая представляет собой группировку по уровню управления и показывает, куда направлены финансовые средства и как они расходуются.

Согласно экономической классификации, расходы делятся по их экономическому содержанию. Выделяют капитальные, текущие расходы, предоставление кредитов. Ведомственная классификация расходов включает в себя три уровня: федеральный, региональный и местный.

Сбалансированным называется такой бюджет, при котором доходы и расходы равны. Если же наблюдается превышение первых над вторыми, то наблюдается профицит бюджета. Дефицит – обратная картина, когда расходы преобладают над доходами.

Дополнительные детали

Технология анализа

Анализ БДР – это незаменимая часть любой бюджетной архитектур.

Существуют следующие виды анализа:

В основе любого метода лежит расчет показателей (групп показателей) с дальнейшим их сравнением с нормативами. Выбираются объект анализа на основе целей предприятия и особенностей ее деятельности.

Основными такими показателями считаются:

Востребованность именно этих показателей объясняется тем, что экономические условия работы предприятия оказывают существенное влияние на расходы, которые связаны с амортизацией, налогами и процентными выплатами. Поэтому нет возможности получения сопоставимых данных, которые характеризуют эффективность решений, принимаемых руководством компании. Анализ этих факторов дает возможность адекватно сравнить деятельность предприятий, функционирующих на территории различных государств.

Показатели и результаты

Формирование доходной части бюджета учитывает следующие показатели:

бюджет проданных услуг и товаров;
доход, связанный с другой деятельностью;
прогнозы других доходов, а также учет изменения валютного курса за данный период времени;
прогноз полученных процентных платежей за кредиты, которые предоставила организация.

Для расходной части БДР используют показатели:

список условно-постоянных и переменных издержек на производство и хозяйственную деятельность;
коммерческие расходы;
выплаченные проценты по кредитам и займам;
другие расходы.

БДР компании позволяет оценить, насколько эффективно она ведет свою деятельность, а также определить резервы для роста прибыли и определить лимит издержек. В процессе формирования размеров ожидаемой прибыли (целевого показателя), прогностические данные постоянно меняются. Вместе с тем происходит пересчет показателей БДР, необходимых для достижения цели предприятия.

Цель бюджетирования – создание итоговой формы бюджета, по данным которой можно провести анализ эффективности деятельности предприятия. Она дает возможность получить четкое представление о текущей финансовой ситуации и об ожидаемых изменениях в будущем. Оценка проводится на основе трех показателей: прибыли, результатов денежных потоков и остатка финансовых средств.

Типовая форма БДР включает в себя следующие строки:

выручка – это статья доходов, показывающая количество денежных средств, которые компания получает за определенный период;
трансферты – это выручка, которая еще не указана в бухгалтерских документах или выручка, которая документально принята в текущем периоде, но реально относится к другому;
чистая выручка – сумма первого и второго пункта;
выручка от основной и прочей деятельности компании;
внереализационная выручка – не связана с основной деятельностью предприятия. Сюда относят проценты по банковским депозитам, дивиденды и так далее;
себестоимость;
переменные расходы;
постоянные расходы;
заработная плата персонала и начисления на нее;
основные материалы;
общепроизводственные и общехозяйственные расходы;
коммерческие расходы;
налоги.

Инструкция по оформлению в Excel

Рассмотрим структуру бюджета доходов и расходов в виде таблицы Excel. На верхнем уровне (нулевом) указываются три группы статей (показателей): доходы, расходы и прибыль предприятия. Такой вид позволяет составлять бюджет для любой компании.

На первом уровне доходы и расходы детализируются по основным направлениям деятельности предприятия (например, доход от основной, от прочей деятельности и так далее). Вместе с этим, на данном уровне задаются те типы прибыли, которые необходимо анализировать.

Важно также определить основное направление работы фирмы и выяснить, какие виды деятельности относятся к прочим. Если взять за образец металлургический завод, то основным для него будет производство металлопродукции, а прочим – транспорт.

На основе полученной информации определяются направления затрат. Для этого проводится исследование производственных процессов. Это могут быть затраты на сырье, оплату труда работников, энергию и т.д.

Примерно по такому принципу ведется учет БДР в виде таблицы Excel.

Представляем коды ОКФС с расшифровкой наименования формы собственности и ее принадлежности экономическим субъектам

Управляете ли вы финансами вашей компании или вашими домашними финансами, создание бюджета - важный первый шаг. Наличие бюджета необходимо, чтобы отслеживать текущие расходы, определять, в каких областях можно сократить расходы, а также принимать решения о том, на какие цели расходовать средства.

Хотя создание бюджета может казаться сложным процессом, использование шаблона бюджета может помочь сделать процесс чуть менее устрашающим. Как же выбрать подходящий для ваших целей шаблон из огромного количества существующих? Мы просмотрели лучшие шаблоны в Excel и рассказали про них в данной статье, чтобы вы могли выбрать те, которые лучше всего подходят вам. Кроме того, мы предлагаем подробное описание того, как использовать шаблон персонального бюджета на месяц в Excel и в Smartsheet.

Перейдите на сайт сайт и выполните вход в вашу учётную запись (или воспользуйтесь бесплатной 30-дневной пробной версией).
Перейдите во вкладку "Домашняя", нажмите "Создать" и выберите опцию "Просмотр шаблонов".
Введите слово "Бюджет" в поле "Поиск шаблонов" и нажмите на иконку в виде увеличительного стекла.
Отобразится список шаблонов. Для нашего примера мы воспользуемся шаблоном "Планирование семейного бюджета по месяцам". Нажмите на синюю кнопку "Использовать шаблон" в правом верхнем углу.
Назовите ваш шаблон, выберите, куда его сохранить, и нажмите кнопку "ОК".

2. Введите данные для вашего бюджета

Откроется заранее отформатированный шаблон, содержащий контент для образца, а также уже готовые разделы, категории и подкатегории. В Smartsheet вы можете без труда добавлять или удалять строки, в зависимости от данных вашего бюджета.

Просто щёлкните правой кнопкой мыши по строке и выберите "Вставить выше" или "Вставить ниже", чтобы добавить строку, или "Удалить", чтобы удалить строку.

Обновите названия разделов и подразделов в основном столбце в соответствии с вашими данными.

*Обратите внимание, что раздел "Сбережения и накопления" в этом шаблоне включается в раздел "Расходы". Вы можете перенести этот раздел в более подходящее для вас место, выбрав нужные строки, щёлкнув правой кнопкой мыши по ним и выбрав "Вырезать". Затем щёлкните правой кнопкой мыши по строке, куда вы хотите вставить выбранные строки, и нажмите "Вставить".

Введите данные ваших доходов, сбережений и расходов для соответствующих категорий вашего бюджета в столбце "Месячный бюджет". Обратите внимание, что иерархия уже была заранее настроена для вас, а формулы будут автоматически высчитывать итоговые значения для категорий на основании данных, указанных в подразделах.
В левой части каждой строки вы можете прикреплять файлы непосредственно к элементам бюджета (идеально подходит для прикрепления банковских выписок, налоговых документов и т.д.).
Добавляйте важные детали в столбце "Комментарии", например, сведения об счетах или ссылки на определённые счета.

3. Обновляйте фактические данные месячного бюджета

Вводите фактические суммы в рублях для каждого из элементов бюджета в течение соответствующего месяца. Вы можете настроить получение напоминаний, открыв вкладку "Оповещения" в нижней части страницы и выбрав "Новое напоминание". Дополнительную информацию .

Вы можете предоставить доступ к вашему бюджету заинтересованным лицам. Это поможет не только держать в курсе других о состоянии бюджета, но и увеличит отчётность с вашей стороны. Чтобы предоставить доступ, откройте вкладку "Совместный доступ" в нижней части страницы. Добавьте адреса электронной почты пользователей, которым вы хотите открыть доступ, добавьте сообщение и нажмите на синюю кнопку "Предоставить доступ к таблице" в нижнем правом углу диалогового окна.

Внедрение бюджетирования достаточно важный процесс, который осуществляется на каждом предприятии. Его основная цель заключается в составлении, планировании бюджетов в зависимости от задач, которые стоят перед юридическим лицом, а также контроль над их выполнением. Бюджетирование является одной из составляющих системы управленского учета.

Бюджетирование на предприятии на примере производства состоит из следующих частей:

1. доходная часть – состоит из всех поступлений в ходе деятельности компании и разделяется на три части:

доходы от основной деятельности;
доходы от инвестиционной деятельности;
доходы от финансовой деятельности.

2. расходная часть – включает все затраты, которые необходимо осуществить, чтобы обеспечить нормальное функционирование компании.

Для эффективного использования Excel в процессе бюджетирования необходимо сформировать таблицы, которые должны содержать все необходимые для ведения хозяйственной деятельности статьи расходов и доходов (их унифицированные значения).

Бюджетирование в Excel

В зависимости от того, какие задачи необходимо решить составляются следующие бюджеты:

финансовые;
операционные.

Последний в свою очередь разделяется на:

бюджет доходов и расходов;
бюджет движения денежных средств.

Бюджет движения денежных средств пример в Excel

Отчет о движении денежных средств показывает основные источники поступлений и направления расходов компании. В ходе составления отчета в Excel необходимо учитывать все три направления деятельности: операционную, финансовую, инвестиционную. Поэтому в таблицах нужно предусмотреть детализацию каждого из них. К тому же визуализация отчета движения денежных средств должна наглядно продемонстрировать объемы поступлений и расходов, чтобы можно было быстро выявить и ликвидировать кассовые разрывы.

Основными целями подготовки БДДС являются:

оптимизация денежных потоков на основании прогноза остатков денежных средств;
формирования плана расходов с учетом будущих поступлений;
минимизация кассовых разрывов.

БДДС формируется на основании:

плана продаж;
нормативов оборачиваемости товарных запасов, дебиторской и кредиторской задолженности (осуществляется расчет кассовых разрывов);
плана расходов;
плана финансовой и инвестиционной деятельности.

БДДС пример в Excel

Учитывая, что во время составления бюджетов необходимо иметь дело с большим количеством данных, финансисты для повышения скорости и качества своей работы используют различные программы автоматизации. Самой простой и доступной среди них является приложение Microsoft Office Excel. С помощью таблиц и формул, которые содержаться в редакторе, можно осуществлять большое количество расчетов, строить различные схемы и графики и т.д.

Excel неплохо справляется с небольшими массивами данных, а вот его использовании на средних и больших предприятиях не рекомендуется, так как при работе с большими массивами данных он становится очень медлительным и неповоротливым. Можно сказать, что Excel подойдет новичкам, которым еще не нужно проводить анализ больших массивов информации.

Использование специализированного модуля «Бюджетрование» позволит быстро и качественно решить все поставленные задачи: сформировать бюджеты любых уровней с учетом особенностей работы предприятия, а также осуществлять оперативный контроль над их выполнением.

Пример бюджета движения денежных средств в Excel, с помощью которого можно оперативно управлять ликвидностью и прогнозировать дефицит денежных средств компании. Источником информации служит бюджет доходов и расходов.

Чтобы понять, хватит ли моей компании денег до конца квартала, я использую «легкий» бюджет движения денежных средств. Пример в Excel мы разберем далее.

Бюджет движения денежных средств я строю косвенным методом на основе бюджета доходов и расходов (БДР), добавив несколько ключевых показателей. Применяю косвенный метод. о мой подход отличается двумя моментами. Первый - формирую не полный БДДС, а только по тем статьям, которые значительно меняются. Для классического косвенного метода нужен плановый баланс. Как его сделать, этот метод не рассматривает. Поэтому второй момент заключается в том, что я вычисляю нужные статьи баланса через оборачиваемость. При этом использую БДР в качестве источника информации. Далее опишу последовательность формирования «легкого» бюджета движения денежных средств и рассмотрю пример в Excel.

Как формируется бюджет движения денежных средств

БДДС можно собрать двумя методами: прямым и косвенным. Суть первого заключается в подсчете всех планируемых поступлений и выбытий денежных средств на основе учетных записей компании, то есть данный подход вынуждает произвести сплошной учет, из-за этого он трудоемок. Второй метод позволяет собрать БДДС через БДР и баланс.

Классическое построение бюджета движения денежных средств косвенным методом производится в четыре шага.

Шаг 1. По данным отчетности (форма 2 «Отчет о прибылях и убытках») определяется чистая прибыль компании.

Шаг 2. К чистой прибыли добавляются суммы статей затрат, не вызывающих в реальности движение денежных средств (амортизация, при наличии резервы под потери, отпуска и т. д.). Как правило, амортизация и резервы не выделены отдельными строками в отчете о прибылях и убытках, их значения определяются из расшифровок этих статьей отчета.

Шаг 3. Вычитаются (прибавляются) любые увеличения (уменьшения), произошедшие в статьях текущих активов, за исключением статьи «Денежные средства».

Шаг 4. Прибавляются (вычитаются) любые увеличения (уменьшения), произошедшие в статьях краткосрочных обязательств, не требующих процентных выплат.

Определение чистой прибыли

Сначала денежный поток я детализирую в трех разрезах: поток от операционной деятельности, инвестиционной и финансовой. При этом разделы «легкого» бюджета движения денежных средств будут содержать не все статьи классического косвенного метода. Так, например, раздел «Операционная деятельность» состоит из статей: «Чистая прибыль», «Недежные корректировки (амортизация)», «Изменение оборотного капитала»; «Инвестиционная деятельность» содержит одну статью - «Инвестиции»; «Финансовая деятельность» тоже состоит из единственной статьи «Займы и кредиты». По строке «Займы и кредиты» будут отражаться суммы полученных займов и кредитов, а также их погашение. Также с помощью этой строки я определяю будущую потребность компании в денежных средствах, которые необходимы на покрытие кассовых разрывов (все расчеты, а также пример бюджета движения денежных средств в Excel вы сможете скачать по ссылке в конце статьи).

Формирование «легкого» бюджета денежных средств косвенным методом начинается с операционной деятельности. Для подсчета денежного потока нужны данные: чистая прибыль, неденежные корректировки и изменение оборотного капитала. Показатель чистой прибыли я беру из БДР (табл. 1). Неденежные корректировки - это все расходы и доходы, которые не подразумевают оттока и притока денежных средств. Я учитываю только амортизацию. Остальные неденежные операции (резервы по потерям, отпускам, взаимозачеты) отражаются как в БДР, так и в балансе, и при подсчете денежного потока через БДР и баланс по ним получится нулевой результат. Поэтому их я не включаю в расчеты.

Таблица 1. Форма отчета БДР, руб.

				Август 2015	Сентябрь 2015	Октябрь 2015	Ноябрь 2015	Декабрь 2015
Реализация
Себестоимость
Маржинальная прибыль

Заработная плата
Маркетинг
Постоянные расходы
Амортизация
Проценты

Налог на прибыль
Чистая прибыль

Расчет изменения оборотного капитала

Расчет оборотного капитала по фактическим данным. Для любого планирования нужна отправная точка - то, что нам уже известно, то есть факт. Поэтому сперва я анализируют факт. Данные беру из баланса. Затем приступаю к планированию. Значение оборотного капитала вычисляю по упрощенной формуле чистого оборотного капитала . Не беру те активы и пассивы, которые несущественно связаны с операционной деятельностью, а значит, слабо влияют на его значение:

ОК = Зап + ДЗ + ДС – КЗ (1)

где ОК - оборотный капитал;

Зап - запасы, в том числе незавершенное производство и запасы готовой продукции;

ДЗ - дебиторская задолженность;

ДС - денежные средства и их эквиваленты;

КЗ - кредиторская задолженность.

Отмечу, что каждое слагаемое можно разложить на составные части. Например, запасы - на запасы сырья, готовой продукции и незавершенное производство. Но, как правило, составные части ведут себя идентично совокупности. Поэтому определите ценность такого разделения, чтобы не усложнять расчеты. В этом примере я делить не буду. Если деятельность не связана с наличными средствами и инкассацией, нет денег в пути, то из формулы можно исключить денежные средства (при расчете значений оборачиваемостей в примере денежные средства исключены, так как их величина незначительна. - Прим. автора.).

Таблица 2. Баланс, руб.

			Август 2015	Сентябрь 2015
Внеоборотные активы
Основные средства и НМА
Прочие активы
Оборотные активы

Дебиторская задолженность
Денежные средства
ИТОГО АКТИВЫ

Уставный капитал
Нераспределенная прибыль
Долгосрочные обязательства
Заемные средства
Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность
ИТОГО ПАССИВЫ

Подставляю в формулу (1) данные из баланса (см. в табл. 2 на стр. 48). В результате получаю фактические значения оборотного капитала для каждого месяца III квартала:

ОК июл.15 = 684 289 + 764 136 – 51 200 = 1 397 225;

ОК авг.15 = 705 052 + 712 842 – 53 215 = 1 364 679;

ОК сен.15 = 924 126 + 798 321 – 54 987 = 1 667 460.

Определение оборачиваемости. Выявляю зависимость оборотного капитала от изменения активности компании. Для этого я его представляю через дни оборачиваемости по формуле:

ОК = Здн. × СС.ср.сут. + ДЗдн. × Реал.ср.сут. × 1,18 ДСдн. × Реал.ср.сут. – КЗдн. × СС.ср.сут. × 1,18 (2)

где Здн. - оборачиваемость запасов в днях;

СС.ср.сут. - среднесуточная себестоимость, т. е. себестоимость за период, поделенная на количество дней периода;

ДЗдн. - оборачиваемость дебиторской задолженности в днях;

Реал.ср.сут. - среднесуточная реализация, т. е. реализация за период, поделенная на количество дней периода;

ДСдн. - оборачиваемость денежных средств и их эквивалентов в днях;

КЗдн. - кредиторская задолженность.

1,18 - поправка на ставку НДС. Если надо применять разные ставки НДС, используйте в формулах средневзвешенную ставку НДС.

Пример

Закупаем сырье на сумму 150 млн рублей, НДС сверху. Из них 30 процентов сырья с НДС (10%), оставшиеся 70 процентов - с НДС (18%). Рассчитаем средневзвешенную ставку НДС.

1. 150 млн рублей × 30% = 45 млн рублей - определяем объем сырья, приобретенного компанией, с НДС (10%);

2. 45 млн рублей × 10/100 = 4,5 млн рублей - определяем сумму НДС (10%);

3. 150 млн рублей – 45 млн рублей = 105 млн рублей - объем сырья с НДС (18%);

4. 105 млн рублей × 18/100 = 18,9 млн рублей - сумма НДС (18%);

5. 4,5 млн рублей + 18,9 млн рублей = 23,4 млн рублей - общая сумма НДС;

6. 23,4 × 100/150 = 15,6 процента - средневзвешенная ставка НДС.

В формуле (2) интересуют значения Здн., ДЗдн., ДСдн., КЗдн. Они необходимы для того, чтобы на основании данных фактического периода (III квартал 2015 года) рассчитать оборотный капитал на будущий период (IV квартал 2015 года). Вычисляю данные значения, используя формулы:

Теперь сделаю расчет за фактический и плановый периоды. Данные возьму из БДР (табл. 1) и баланса (табл. 2):

Реал.ср.сут. июл.15 = Реализация за июл.15 (табл. 1) / 31 = 10 295 478 / 31 = 332 112;

СС.ср.сут. июл.15 = Себестоимость за июл.15 (табл. 1) / 31 = 5 683 774 / 31 = 183 348;

Здн. июл.15 = Зап июл.15 (табл. 2) / СС.ср.сут. июл.15 = 684 289 / 183 348 = 3,7;

ДЗдн. июл.15 = ДЗ июл.15 (табл. 2) / (Реал.ср. сут. июл.15 × 1,18) = 764 136 / (332 112 × 1,18) = 1,9;

КЗдн. Июл.15 = КЗ июл.15 (табл. 2) / (СС.ср.сут. июл.15 × 1,18) = 51 200 / (183 348 × 1,18) = 0,2

Аналогично рассчитываются значения показателей за август, сентябрь 2015 года. Далее сведу все показатели в таблицу 3. Данные Здн., ДЗдн., КЗдн. за три фактических месяца усредняю (табл. 3, столбец 5) и буду использовать как плановые показатели для следующего квартала (табл. 3, столбцы 6–8). Оборачиваемость денежных средств учитывать не буду, так как их размер в примере минимален, в других случаях нужно использовать формулу (5). Если в дебиторскую задолженность входят выданные авансы, то их нужно считать отдельно, в знаменателе будет среднесуточная себестоимость. При наличии в кредиторской задолженности полученного аванса, его тоже надо учесть отдельно, в знаменателе - среднесуточная реализация.

Таблица 3. Расчет значений оборачиваемости

Наименование показателя		Август 2015	Сентябрь 2015	Средние значения оборачиваемостей	Октябрь 2015	Ноябрь 2015	Декабрь 2015

Реал.ср.сут., руб.
СС.ср.сут. , руб.
Здн., дней				(3,7 + 3,5 + 3,5) / 3 = 3,6
ДЗдн., дней				(1,9 + 1,8 + 1,8) / 3 = 1,8
КЗдн., дней				(0,2 + 0,2 + 0,2) = 0,2

Расчет изменения оборотного капитала. Начну с вычисления величины запасов, дебиторской и кредиторской задолженностей, то есть рассчитаю на будущий период составляющие формулы (1) оборотного капитала. Для этого использую обратные формулы:

Зап = СС.ср.сут. × Здн. (7)

ДЗ = Реал.ср.сут. × 1,18 × ДЗдн. (8)

КЗ = СС.ср.сут. × 1,18 × КЗдн. (9)

Произведу расчет на основании данных таблицы 3 (столбцы 6–8).

Зап окт.15 = СС.ср.сут. окт.15 × Здн.окт.15 = 271 000 × 3,6 = 975 600;

ДЗ окт.15 = Реал.ср.сут. окт.15 × 1,18 × ДЗдн.окт.15 = 381 211 × 1,18 × 1,8 = 809 692;

КЗ = СС.ср.сут. окт.15 × 1,18 × КЗдн. окт.15 = 271 000 × 1,18 × 0,2 = 63 956.

Аналогично рассчитаю показатели для ноября и декабря 2015 года. Обобщу все расчеты в таблице 4. Теперь, подставляя в формулу (1) необходимые значения из таблицы 4, вычислю оборотный капитал и его изменение.

Таблица 4. Расчет величины запасов, дебиторской и кредиторской задолженностей для IV квартала 2015 года, руб.

Изменение оборотного капитала представляет собой разницу между значениями расчетного месяца и предыдущего. Полученные данные обобщу в таблице 5. Положительное значение при изменении оборотного капитала говорит о вливании денежных средств в него.

Таблица 5. Расчет оборотного капитала и его изменения, руб.

Определение величины операционного денежного потока. Зная чистую прибыль, неденежные корректировки и изменение оборотного капитала, вычислю операционный денежный поток:

ОДП = ЧП + А - ∆ОК (10)

где ОДП - операционный денежный поток;

ЧП - чистая прибыль;

А - амортизация;

∆ОК - изменение значения оборотного капитала за период.

ОДП окт.15 = ЧП окт.15 (табл. 2) + А окт.15 (табл. 2) – ∆ОК окт.15 (табл. 5) = 49 342 + 130 819 – 53 876 = 126 285.

Аналогично рассчитаю значения ноября и декабря 2015 года.

Свой пример бюджета денежных средств в Excel дополню расходами по инвестиционной деятельности (200 000 руб.) в каждом месяце IV квартала. И вычислю дефицит/профицит денежных средств (разница между операционным денежным потоком и инвестициями), который покажет, сколько средств нужно привлечь или их излишек. Результаты вычислений представлены в таблице 6. В примере получился отрицательный результат, который вынуждает привлечь денежные средства на его покрытие.

Таблица 6. Профицит/дефицит денежных средств, руб.

Пример бюджета движения денежных средств в Excel

Полученными данными заполняю форму «легкого» БДДС. В результате получится бюджет движения денежных средств, пример в Excel показан в таблице 7.

Таблица 7. «Легкий» бюджет движения денежных средств пример в Excel (извлечение), руб.

				Август 2015	Сентябрь 2015	Октябрь 2015	Ноябрь 2015	Декабрь 2015
Чистая прибыль
Неденежные корректировки
Изменение оборотного капитала
Инвестиции

Займы и кредиты
ИТОГО денежный поток

Скачать пример бюджета движения денежных средств в Excel, а также все исходные данные для его построения, можно по ссылке в конце статьи.

Таким образом, рассчитав на основе БДР всего три показателя оборачиваемости: запасов, дебиторской и кредиторской задолженностей и размер инвестиций, я могу прогнозировать дефицит или профицит денежных средств на каждый месяц планируемого периода.

Дополнение БДР расчетами оборачиваемостей. Можно вообще не формировать БДДС. Например, я ограничиваюсь тем, что дополняю БДР указанными расчетами, как представлено в таблице, которую можно скачать в конце статьи. Такой расчет удобно вести в Excel. Достаточно один раз настроить форму БДР с дополнительными расчетными статьями изменения оборотного капитала, и можно видеть всю картину состояния дел в компании в прошлом и обозримом будущем.

Кроме того, этот метод позволяет легко управлять плановой ликвидностью, достаточно поменять значения оборачиваемости - и тут же видно результат. Например, предположим, что с поставщиками сырья удалось договориться на отсрочку платежа в пять дней. Этому значению приравниваем оборачиваемость кредиторской задолженности (КЗдн.). В таблице 8 в IV квартале значение кредиторской задолженности 0,2 меняем на 5, при этом автоматически пересчитываются значения кредиторской задолженности, оборотного капитала и все последующие зависимые строки. В результате получается новое значение денежного потока для IV квартала. Как видно, при реализации данной стратегии компании уже в октябре 2015 года удастся высвободить почти 1,5 млн рублей из оборотного капитала и не потребуется привлечение заемных средств.

Таблица 8. Изменение кредиторской задолженности

Расчет денежного потока:	значения показателей		Август 2015	Сентябрь 2015	Октябрь 2015	Ноябрь 2015	Декабрь 2015
Реализация среднесуточная (Реал.ср.сут.), руб.
Себестоимость среднесуточная (СС.ср.сут.), руб.
Оборачиваемость запасов (Здн.), дней
Оборачиваемость дебит. задолженности (ДЗдн.), дней
Оборачиваемость кредит. задолженности (КЗдн.), дней
Запасы, руб.
Дебиторская задолженность, руб.
Кредиторская задолженность, руб.
Оборотный капитал, руб.
Изменение оборотного капитала, руб.
Операционный денежный поток, руб.
Инвестиции, руб.
Дефицит/профицит денежных средств, руб.

Подготовлено по материалам журнала

Чтобы обсудить статью, заходите в наши группы в соцсетях

В Excel удобно проверять исполнение годового бюджета, сравнивая план и факт, но для этого надо перенести реальные цифры из «1С» или другой бухгалтерской программы. Ручной ввод данных может привести к ошибкам. Избежать их поможет специальный шаблон для сбора фактических цифр из оборотно-сальдовой ведомости. Вы можете готовый файл

26.10.2011
«УНП»

Как работать с файлом. Шаблон включает три рабочих листа: «БДР» (бюджет доходов и расходов), «Факт» (оборотно-сальдовая ведомость, экспортированная из учетной системы и адаптированная для сбора данных) и «Условия» (вспомогательный лист, задающий правила сопоставления аналитических признаков плановых и фактических данных).

На листе «БДР» отражается бюджет доходов и расходов компании, сюда же переносится информация о его фактическом исполнении из оборотно-сальдовой ведомости. По горизонтали в графах бюджета отражены реквизиты заказов: название и номер (должны быть уникальными для корректной работы шаблона), даты начала и окончания работы, план финансирования. За реквизитами приводятся плановые и фактические помесячные данные, факт нарастающим итогом по состоянию на отчетный период и ожидаемый факт за год. По вертикали идут статьи затрат: фонд оплаты труда (ФОТ), взносы от ФОТ, материалы и услуги, прочие расходы, затраты итого, а также выручка с НДС, себестоимость, прибыль, НДС.

Как перенести данные. В готовом файле источником служат две оборотно-сальдовые ведомости за месяц - по счетам 20 «Основное производство» и 90 «Продажи». Обе сформированы в «1С:Бухгалтерия 8.1». Все что нужно сделать - сохранить их в формате Excel, выделить таблицы, исключая заголовки и итоговые строки, и перенести их на лист «Факт». Перенести данные можно и из другой программы, если она поддерживает функцию выгрузки в Excel.

Прежде чем перенести исходные данные на лист «БДР», необходимо обеспечить сопоставимость бухгалтерской и бюджетной аналитики. А именно для каждой строки оборотно-сальдовой ведомости проставить специальные метки в таблице «Дополнительные признаки», расположенной слева от ведомости, на том же листе «Факт». В первом столбце таблицы пишут порядковый номер фактического месяца. Вручную вводится значение только в первую ячейку диапазона, а затем его можно «протянуть» до конца оборотной ведомости за выбранный месяц. Остальные столбцы заполняются автоматически, понадобится лишь скопировать существующие формулы.

Ежемесячно, после окончания очередного отчетного периода, оборотно-сальдовые ведомости добавляются на лист «Факт» и сопровождаются метками в таблице «Дополнительные признаки». В соответствии с шаблоном фактические данные об исполнении бюджета доходов и расходов вносятся на место плановых в «БДР»на момент сбора факта. Чтобы обновить бюджет информацией о его фактическом исполнении за истекший месяц, надо скопировать формулы на нужный период и заменить в заголовке соответствующего столбца слово «План» на «Факт».