Организации и частные предприниматели, ведущие бизнес на территории России, должны предоставлять в фискальные органы отчетные формы, одна из которых – декларация НДС за 4 квартал 2017. На основании данных документа налоговики проверяют правильность исчисления сумм налоговых обязательств хозяйствующего субъекта. Игнорирование законодательной обязанности влечет наложение штрафных санкций.
Согласно положениям законодательства, отчетность представляется следующими бизнес-субъектами:
- организациями и ИП на ОСНО;
- коммерческими структурами, которые исполняли в истекшем периоде обязательства агента по НДС (покупали товары и услуги у фирм-иностранцев, совершали сделки купли-продажи или аренды с органами государственной или местной власти);
- хозяйствующими субъектами на спецрежимах (УСН, ЕНВД, ЕСХН), если в 4 квартале они выставляли контрагентам счета-фактуры с выделенной строкой «НДС».
Обязанность подготовки декларации сохраняется за коммерческой структурой, даже если в октябре-декабре 2017 года она фактически не вела деятельности (простаивала). Если обороты в отчетном периоде отсутствовали, заполняется две страницы отчета – титульник и первый лист.
Как сдается декларация по НДС за 4 квартал?
Декларация содержит сведения об операциях за истекший трехмесячный период. Она представляется в налоговую инспекцию не позднее 25-го числа месяца, идущего за кварталом. Если указанная дата оказывается нерабочей, «дедлайн» переносится на идущий за ней будний день.
Актуальные сроки сдачи отчетности таковы:
- за 4 кв. 17 г. – до 25.01.18 г. включительно;
- за 1 кв. 18 г. – до 25.04.18 г. включительно;
- за 2 кв. 18 г. – до 25.07.18 г. включительно.
Декларация представляется в ИФНС по месту юридического адреса компании или района прописки ИП. Если у коммерческой структуры имеются филиалы в разных городах, она готовит один отчет: НДС поступает в 100%-ном объеме в федеральный бюджет, поэтому дробить данные нет необходимости.
Подача готовой формы производится посредством ТКС. Это правило не зависит от численности персонала юридического лица. Чтобы не нарушить сроки, нужно заблаговременно выбрать оператора связи и заключить с ним договор возмездного оказания услуг.
Важно ! Единственное исключение из правила – компании и предприниматели на спецрежимах, не являющиеся плательщиками НДС, но выполнившие в отчетном квартале функции агентов по налогу.
Если налогоплательщик принесет готовый отчет в бумажном виде в «свое» отделение ИФНС, ситуация будет расцениваться как непредставление сведений. К компании или коммерсанту применят санкции, описанные в ст. 119 НК РФ, вплоть до «заморозки» расчетного счета.
Как заполнить декларацию правильно?
Чтобы подготовить отчет, нужно скачать его актуальный бланк с официального сайта ФНС. Другой вариант – заполнить форму в учетной программе, используемой организацией (например, в 1С).
Основные правила заполнения декларации сводятся к следующему:
- Цифровые и буквенные значения вносятся по направлению слева направо.
- В отчете не остается пустых ячеек: если данные для внесения в поле отсутствуют, в нем делается прочерк.
- В каждом поле бланка указывается один показатель.
- Суммы указываются без копеек, при округлении действуют стандартные математические правила.
- Страницы формы обязательно нумеруются по порядку в трехзначном формате, например, «001».
- Данные о налогоплательщике вносятся в соответствии с его учредительными документами.
- На титульном листе прописывается ОКВЭД в соответствии с классификатором, действующим с 2016 года. Для трансформации старых значений в актуальные можно воспользоваться различными интернет-программами.
Готовый отчет направляется в ИФНС посредством методов интернет-связи. Он заверяется усиленной ЭЦП, сделанной на гендиректора компании, частного предпринимателя или иное должностное лицо коммерческой структуры. Об оформлении подписи нужно позаботиться заблаговременно.
Если хозяйствующий субъект вправе подавать отчетность на бумажном носителе, он должен заполнить ее синими, черными или фиолетовыми чернилами. Не допускается двусторонней печати и использования корректирующих средств для исправления ошибок. Готовая декларация заверяется собственноручной подписью первого лица компании и оттиском печати.
Структура декларации по НДС
Бланк, актуальный на 2017 год, состоит из титульного листа и двенадцати разделов. Первый из них заполняется всеми коммерческими структурами без исключения, 2-12 – опционно, в зависимости от того, совершали ли компании или ИП операции конкретного типа.
Титульник содержит следующие сведения:
- номер периода, за который представляются данные;
- код фискального органа-получателя отчета;
- наименование составителя документа;
- ИНН и КПП налогоплательщика;
- контактные данные фирмы или ИП;
- код ОКВЭД организации;
- № корректировки, показывающий, что налогоплательщик подает отчет впервые или уточняет ранее сданную форму с ошибками;
- ФИО уполномоченного лица компании, его подпись.
Сведения, указанные на титульном листе, должны соответствовать регистрационным документам налогоплательщика. Для организаций, находящихся на стадии реорганизации и ликвидации, предусмотрены специальные поля.
Разделы декларации по НДС на 2017 год
Рассмотрим содержание каждого из разделов отчетной формы:
- Первый
Это основной лист декларации – подведение итогов. В нем суммируются данные, указанные на прочих страницах, и определяется размер налога, подлежащего перечислению в государственную казну. Первую страницу заполняют компании и ИП на ОСНО, спецрежимах, коммерческие структуры, выполнявшие в истекшем квартале агентские обязательства по НДС.
- Второй
Заполняется предпринимателями и фирмами, выполнившими за последние три месяца роль налогового агента. Это хозяйствующие субъекты, купившие у иностранцев товары, отгружаемые в РФ, оплатившие услуги, оказанные на территории страны, заключившие сделки купли-продажи или аренды с органами власти.
- Третий
Посвящен расчету суммы налога. Обязателен для заполнения коммерческими структурами, совершавшими операции по ставке, отличной от нулевой. В разделе указывается полученный доход, авансы и налоговые вычеты. Итог вычислений переносится на первый лист.
- Четвертый-шестой
Адресован фирмам и предпринимателям, экспортирующим товары или услуги, занятых межстрановыми перевозками грузов. Выбор раздела зависит от ситуации: собран ли пакет подтверждающих документов, одобрили ли налоговики использование ставки 0%.
- Седьмой
Посвящен операциям, освобожденным от налогообложения в соответствии с действующим законодательством. Сделки группируются по кодам, перечень которых дан в приложении к официальной инструкции по подготовке декларации, составленной ФНС.
- Восьмой-девятый
В разделы переносятся данные, указанные в Книгах продаж и покупок, составляемых организацией. Эти листы необходимы фискальным органам, чтобы упростить процесс проведения камеральной проверки.
- Десятый-одиннадцатый
Это листы, заполняемые компаниями или ИП, которые трудятся по агентским договорам, являются застройщиками или экспедиторами.
- Двенадцатый
Адресован организациям на спецрежимах, ошибочно или намеренно выделившим в счетах-фактурах строчку «НДС».
Что такое нулевая декларация?
Если компания или ИП фактически не работали в отчетном периоде, у них отсутствуют данные для заполнения разделов 2-12. Это возможно, если коммерческая структура находится на стадии банкротства, приостановила деятельность из-за сезонности, зарегистрировалась, но не начала бизнес.
Нулевая декларация подается в те же сроки, что и «стандартный» отчет. Она направляется в отделение ИФНС строго в электронном виде.
Форма декларации НДС заполняется только для двух элементов:
- титульного листа;
- первой страницы.
Поскольку деятельность фактически не велась, на первом листе проставляется только номер «001», КБК и ОКТМО. Значения по строкам 30, 40, 50 – нули.
По закону отсутствие оборотов не признается основанием для отказа от подготовки декларации. Если фирма проигнорирует необходимость сдачи отчета, налоговики вправе наложить на нее штраф в сумме 1000 руб. за каждый месяц просрочки (полный или неполный) или заблокировать ее счета в кредитных организациях.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Какой срок сдачи декларации по НДС за 4 квартал 2017 года? До какой даты нужно отправить декларацию в ИФНС в электронном виде? Ответы и сроки – в данной статье.
Кто должен сдать декларацию по НДС за 2017 год
В январе 2018 года компании на общем режиме налогообложения должны сдать очередную отчетность по НДС. Ее форма не поменялась.
Напомним, что декларация по НДС сдается в ИФНС, чтобы организации и ИП отчитывались перед реализованных ими товарах, выполненных работах и оказанных услугах. При этих процессах может возникать налоговая база по НДС и, соответственно, по итогам 2017 года нужно отчитаться об итоговой сумме налога (НДС). Эти сведения и обобщают в годовой декларации по налогу на добавленную стоимость.
Декларацию по НДС за 4 квартал 2017 год обязаны заполнять организации и ИП, включая посредников, которые:
- являются плательщиками НДС;
- являются налоговыми агентами по НДС.
Если организации или ИП не являются плательщиками НДС, то и заботиться сдачей декларации по НДС за 4 квартал 2017 года. Так, допустим, если организация или ИП на «упрощенке» или ЕНВД никогда не выставляет счета-фактуры с НДС и не платит НДС в бюджет, то и сдавать декларацию не нужно.
Стоит заметить, что если организация, в принципе, является плательщиком НДС, но в 2017 году не проводила никаких сделок (операций), подлежащих отражению в декларации по НДС, то полноценную декларацию можно не составлять. Вместо нее можно направить ИФНС единую упрощенную декларацию за 2017 год по форме, утвержденной приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н.
Другой вариант при отсутствии деятельности – направить в инспекцию нулевую декларацию по НДС за 4 квартал 2017 года.
Читайте также ФНС отчиталась о своих главных достижениях за 2018 год
Срок сдачи декларации за 2017 год
Отчетность (декларацию) по НДС подают в ИФНС не позже 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ). Налоговый период - квартал. Поэтому для НДС за 4 квартал 2017 года срок сдачи следующий: 25 января, четверг (рабочий день).
Напомним, что декларацию по НДС в 2018 году можно сдавать исключительно в электронном формате. Если попытаться отчитаться «на бумаге», то отчетность признают несданной и оштрафуют компанию.
ИСКЛЮЧЕНИЯ
1.Сдать декларацию по НДС за 4 квартал 2017 года могут налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС и не ведущие посреднической деятельности с оформлением счетов-фактур от своего имени.
2. Подать декларацию на бумаге могут иностранные организации, оказывающие физическим лицам (не предпринимателям) электронные услуги, и для их иностранных налоговых агентов. По общему правилу они подают декларации в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика (п. 8 ст. 174.2 НК РФ).
Если нарушить срок сдачи
Если срок подачи декларации по НДС за 4 квартал 2017 года пропустить, то налогоплательщика оштрафуют на пять процентов от суммы задекларированного НДС за каждый полный или неполный месяц просрочки (п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ).
При длительной просрочке штраф перестает увеличиваться, когда достигнет 30 процентов. Для декларации по НДС за 4 квартал 2017 года этот срок наступит в июле 2018 года. Компании с нулевым налогом к уплате без штрафа также не останутся. В этом случае придется заплатить минимальный штраф – 1000 руб.
Позвоните сейчас: 8 800 222-18-27
Скачать форму декларации по НДС 2019 в MS EXCEL
С отчетности за 1 квартал 2019 года действует новая форма декларации по НДС. Она утверждена приказом ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@, вступившим в силу с 19.03.2019 года.
Декларация по НДС в 2019 году в MS Excel
Декларация по НДС за 2017-2018 годы в MS Excel
Срок представления и сдачи декларации по НДС, уплаты налога
Плательщики НДС, налоговые агенты, а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, должны сдавать декларации по НДС и перечислять налог до 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом по электронным каналам связи.
Напомним, декларация по НДС сдается налогоплательщиками 4 раза в год — поквартально. Поэтому подготовить и сдать ее в налоговую инспекцию необходимо четыре раза: за 1 квартал не позднее 25 апреля 2019 года, за 2 квартал не позднее 25 июля 2019 года, за 3 квартал не позднее 25 октября 2019 года и за 4 квартал не позднее 25 января 2020 года.
Что изменилось в декларации по НДС
Изменение декларации по НДС 2019 введено приказом ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@ внесены несколько изменений. Новая декларация по НДС с 2019 года претерпела следующие правки:
- ФНС изменила все штрих-коды.
- Строки 010 и 030 раздела 3 дополнили ставками 20% и 20/120. Эти реквизиты необходимы для отражения операций, которые начались в 2018 году и закончатся в 2019 году.
- В раздел 3 также добавили строки 043 и 044. Они показывают налоговую базу и сумму налога лиц, которые отказались от НДС 0%, и участников системы tax free.
- Для указания суммы вычета таких налогоплательщиков предусмотрена строка 135. Раздел 9 дополнили стокой 036. По ней экспортеры товаров в государства - члены ЕАЭС будут указывать кода товара.
- Приложение 1 раздела 9 теперь содержит строку 116 для указания этого кода.
- В листы девятого раздела 9, где предусмотрено распределение стоимости продаж по налоговым ставкам, добавили новое значение НДС — 20%.
- Инструкция к декларации дополнена уточнениями для правильного заполнения раздела 2 покупателями вторичного алюминия и сплавов, металлолома. В приложении № 1 к инструкции появились коды операций с 1011432 по 1011443. Их используют участники системы tax free, компенсирующие выплаченный иностранцами НДС, а также реэкспортеры, которые применяют НДС 0%.
Формирование декларации по НДС в электронном виде
ФНС России приказом от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ утвердила новый формат файла электронной отчетности. Номер версии настоящего формата 5.05, часть III.
В комплексных программах Бухсофт Предприятие, Бухсофт Упрощенная система и Бухсофт Предприниматель, а также в сервисе Бухсофт Онлайн можно сформировать файл электронной отчетности декларации по НДС в новом формате XML.
После того, как предприниматель (ООО или ИП), являющийся налогоплательщиком по НДС, определил, какую сумму налога на добавленную стоимость он должен перечислить в бюджет, он это должен сделать не позднее 25 числа месяца, следующего после окончания налогового периода. Налоговый период по НДС – квартал. Это правило касается подавляющего числа тех, кто платит НДС – предпринимателе, которые занимаются торговлей, оказанием услуг и выполнением работ. То же самое касается, когда речь идет о передаче товаров и строительстве для собственных нужд.
Сроки платежей по НДС – до 25 числа – главное изменение, которое будет в 2016 году по этому налогу. Это довольно значительное послабление в сторону плательщика: раньше (до 2015 года) платить и сдавать декларацию нужно было до 20 числа. Теперь же деньги остаются в обороте предпринимателя дополнительные 5 дней.
Платить можно не сразу, а делить платеж на три части и каждый месяц платить по 1/3. Каждая 1/3 от платежа за отчетный квартал – законченный налоговый период – уплачивается фактически в течение всего следующего квартала каждый месяц равными долями. «До 25 числа» – это правило и для частичных ежемесячных платежей по НДС: каждая 1/3 платежа уплачивается не позднее 25 числа своего месяца.
Если вдруг квартальная сумма НДС не делится на три части ровно, то каждая часть округляется просто до рубля, а последняя округляется в большую сторону. Например, сумма НДС за IV квартал 2015 года равна 123841 рублю. Если разделим эту сумму на три части, то получим 41280,3333 (3 в периоде) руб. Поэтому в нашем примере всю сумму НДС за IV квартал 2015 года мы заплатим так:
41280,00 руб. – до 25 января 2016.
41280,00 руб. – до 25 февраля 2016.
и 41281,00 руб. – до 25 марта 2016.
Если крайняя дата – 25 число – приходится на выходной или праздничный день, то крайним сроком оплаты НДС является первый следующий рабочий день.
Налоговая декларация по НДС
Налоговая декларация сдается в налоговую службу за каждый квартал, то есть, за каждый налоговый период. Сдавать ее нужно в электронном виде по специальным каналам связи с налоговой службой. При этом сдача в бумажном виде, например, когда предприниматель решил вручную заполнить отчет и отправить его почтой, будет считаться так, как он отчет не сдал. Налоговые агенты сдают декларацию по такому же порядку и в эти же сроки.
Декларация сдается в ту налоговую службу (отдел ФНС), в котором налогоплательщик зарегистрирован. Декларация сдается также до 25 числа месяца, который следует за налоговым периодом.
Штрафы за нарушения оплаты НДС
Налоговым кодексом предусмотрены штрафы за разные нарушения в области оплаты налога и сдачи деклараций:
- Непредоставление (несдача) декларации – 5% от суммы налога по этой несданной декларации. Это касается и «нулевых» деклараций – если налога к оплате нет, а декларация не сдана, то есть минимальный штраф – 1000 рублей.
- Сдача декларации с нарушением способа ее предоставления – 200 рублей.
За нарушения, связанные с оплатой налога штрафы намного более суровые:
- Неоплата или неполная оплата налога – 20% от этой неоплаченной суммы. Это если неоплата произошла неумышленно, нечаянно, например, бухгалтер ошибся в документах и расчетах.
- Неоплата или неполная оплата, если это сделано специально, то есть, умышленно, то штраф составит 40% от недоплаченной суммы.
Сроки уплаты по НДС в 2016 году
За 4 квартал 2015 года нужно будет декларацию сдать до 25 января 2016 года. А сумму налога равными частями по 1/3 заплатить до 25 января, 25 февраля и до 25 марта 2016 года соответственно.
За 1 квартал 2016 году отчет вы сдаете до 25 апреля 2016 года. А платежи делает в сроки до 25 апреля, 25 мая и до 27 июня (25-е – выходной).
За 2 квартал 2016 года в налоговую отчитываетесь до 25 июля 2016 года. Три платежа делаете до 25 июля, 25 августа и до 26 сентября 2016 года (25-е снова выходной).
За 3 квартал 2016-го декларацию отправляете не позднее 25 октября. Платежи: до 25 октября, 25 ноября и до 26 декабря 2016 года.
За 4 квартал 2016 года вы отчитываетесь и платите уже в 2017 году. Декларация сдается до 25 января 2017 года. Платежи: до 25 января, 27 февраля и 27 марта 2017 года.
Порядок для оплаты НДС: некоторые особенности
Общее правило: оплата НДС производится по месту регистрации налогоплательщика. Это же касается и налоговых агентов, включая сроки оплаты.
Если иностранная организация что-то продает на территории России (или оказывает услуги) и не состоит на учете в ФНС в качестве налогоплательщика, то оплата НДС по таким операциям производится одномоментно с осуществлением расчетов с этой иностранной организацией.
Банк, который обслуживает налогового агента по таким операциям, следит: принимает платежку на перечисление денег иностранной компании за проданные товары (оказанные услуги) только если одновременно производится оплата НДС. Другими словами, банк следит, чтобы были две платежки: на перечисление денег иностранной фирме и вторая платежка на оплату НДС. Причем, НДС в таких случаях платится со счета, открытого в этом же банке.
Утверждена новая форма декларации по НДС за 2 квартал 2019 года (приказ ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853). Изменения связаны с применением с 1 января ставки налога НДС 20% и другими поправками в НК РФ. Подробная инструкция и пример заполнения отчетности по НДС за 2 квартал 2019 года есть в статье.
Авансы, возвраты и другие каверзные вопросы по НДС —
Отчетность надо сдавать только в электронном виде, иначе она не считается представленной. За нарушение порядка штрафуют также, как за опоздание с отчетом. Такую ответственность чиновники закрепили в пункте 5 статьи 174 НК РФ. Шпаргалка поможет сдать электронную декларацию по НДС.
Изменения в декларации по НДС за 2 квартал 2019 года
Новая форма декларации по НДС за 2 квартал 2019 года утверждена приказом ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/853. Поправки в отчетности связаны с переходом на 20-процентную ставку налога и другими изменениями в Налоговом кодексе, которые действуют с 1 января 2019 года. Расчетчик от Системы Главбух поможет быстро и безошибочно рассчитать НДС по любой ставке.
В декларации появились поля для показателей, рассчитанных по новой ставке НДС 20 процентов. Эти поля добавили в раздел 3, раздел 9 и в приложение к разделу 9 декларации. В разделе 3 также появились новые поля для расчетной ставки 20/120.
Наряду с новыми ставками в этих разделах останутся и ставки 18 процентов и 18/118. Их применяйте в переходный период. То есть к операциям, которые начались до 1 января 2019 года, а закончились позже.
«Главбух Аудит» проверит любой налоговый, зарплатный или бухгалтерский отчет всего за несколько секунд. Сервис найдет ошибки в работе, подробно объяснит, чем они опасны, и как быстро их исправить.
В раздел 3 добавили новые строки. Строку 043 заполняют компании-экспортеры, которые отказались от ставки 0 процентов (п. 7 ст. 164 НК). А в строках 044 и 135 организации розничной торговли, которые участвуют в системе tax free, отражают реализацию и вычеты.
В разделе 9 тоже появилась новая строка — 036 «Код вида товара». Ее заполняют компании, которые вывозят товары в страны Евразийского экономического союза. Кроме того, в разделе 9 теперь есть разные строки для ставок 20 и 18 процентов. Подробнее про все изменения в декларации по НДС за 2 квартал 2019 года >>>
Общие правила заполнения декларации по НДС за 2 квартал 2019 года
Отчетность по НДС заполняйте по общим правилам, которые применяют для всех видов налоговой отчетности. Перечислим основные.
Правило № 1. Отчитываться компания должна на бланке, который утвердила ФНС на дату ее составления.
Правило № 2. Отчетность включает титульный лист и раздел 1. Остальные разделы организация заполняет, только если в отчетном периоде проводили соответствующие операции. Разобраться, какие листы заполнить, поможет таблица .
Правило 3. В каждую строку вписывают один показатель, начиная с левого края, в пустых ячейках ставят прочерки.
Правило 4. Суммы указывают в полных рублях. При этом суммы более 50 копеек округляют в большую сторону, меньше 50 копеек - отбрасывают.
Правило 5. Декларацию на бумаге заполняют заглавными печатными буквами ручкой черного, фиолетового или синего цвета. Если отчет заполняют на компьютере, надо использовать шрифт Courier New размер 16-18.
Правило № 6. Заполненный отчет подписывает законный или уполномоченный представитель организации.
Что грозит, если не сдать декларацию по НДС
Если вовремя не представить декларацию по НДС, организацию или ИП оштрафуют по статье 119 НК. Штраф за такое нарушение - 5 процентов не уплаченной в установленный срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимальный штраф - 1000 руб., максимальный - 30 процентов от неуплаченной суммы налога по декларации. Чтобы определить сумму штрафа, воспользуйтесь расчетчиком .
Декларация по НДС за 2 квартал 2019: пошаговая инструкция
Прежде чем заполнять отчетность по НДС, определите, из каких источников брать информацию. Какие данные использовать, смотрите в таблице ниже.
После того, как определились, на основании каких документов заполнять декларацию, можно приступать к ее заполнению. Краткий порядок приведем после образца. А в разделе "Как проверить декларацию" посмотрите, на какие строки обратить внимание при составлении отчетности.
Пример заполнения декларации по НДС за 2 квартал 2019 года
Шаг № 1 . Начинать можно с титульного листа Укажите реквизиты компании, сведения о налоговой инспекции, номер корректировки и период, за который подаете отчетность.
Шаг № 2. Оформите обязательный раздел 1 . В нем укажите код ОКТМО, КБК и сумму налога, которую нужно уплатить в бюджет.
Шаг № 3. Заполните остальные разделы в соответствии с Порядком, утвержденным приказом ФНС России от 28.12.2018 № СА-7,-3/853 если в отчетном периоде были операции, которые должны быть отражены в этих разделах.
В разделе 2 — сумма налога к уплате. В разделе 3 — налог, начисленный по разным ставкам, и суммы вычетов.
Когда можно сдать нулевую декларацию по НДС
Отвечает Ольга Цибизова,
заместитель директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
«Если в каком-либо налоговом периоде организация не совершала никаких операций, которые должны быть отражены в декларации по НДС, декларацию разрешается не составлять. Вместо нее можно сдать единую упрощенную декларацию. Однако, применяя эти разъяснения, нужно учитывать, что...»
Разделы 4, 5 и 6 предназначены для «экспортного» НДС.
Раздел 7 заполняют, если были операции, освобожденные от налогообложения. Здесь важно верно определить код необлагаемых операций.
Раздел 8 оформляют по данным книги покупок. В разделе 9 — данные книги продаж.
Как проверить декларацию
Проверяйте отчетность по нескольким контрольным точкам. Назовем основные.
ИНН контрагента
Безопаснее проверять ИНН продавца. Покупатель отражает его в графе 10 книги покупок. Раньше, если покупатель указывал неверный ИНН, программа ФНС искала счет-фактуру с нужными показателями по базе всех компаний. Поэтому была вероятность, что программа найдет счет-фактуру.
Программа использует только тот ИНН, который указал покупатель. Если в отчете поставщика с таким ИНН счета-фактуры нет, налоговики направят покупателю требование сдать пояснения.
Чтобы минимизировать ошибки, проверьте справочник контрагентов в учетной системе. Убедиться, что ИНН верный, можно на сайте nalog.ru в разделе «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента».
Неточный КПП исправлять не обязательно. Программа ФНС при сверке счетов-фактур использует КПП только как вспомогательный реквизит.
Номер счета-фактуры
Перед тем как сдавать отчетность, сверьте свою книгу покупок с книгой продаж поставщика, чтобы выявить неправильные номера счетов-фактур. Налоговики сообщают, что неверный номер этого документа — частая ошибка в декларациях. Из-за этого программа ФНС не может сверить счета-фактуры и у компаний запрашивают пояснения.
Ошибки возникают по разным причинам. Во-первых, иногда поставщики исправляют в своем учете номер счета-фактуры, а покупателю новый экземпляр не передают. В результате у покупателя в отчетности один номер, а у продавца — другой. Во-вторых, покупатель неверно вводит номер из документов продавца.
Ответы на два вопроса по книге покупок
Минфин и ФНС рассказали, как заполнять книгу покупок в двух случаях. Первое разъяснение касается импортного НДС, второе — опоздавших счетов-фактур. Проверьте, правильно ли вы
Одинаковые счета-фактуры
Покупатели нередко регистрируют один счет-фактуру в разных кварталах на полную сумму вычета. Программа ФНС находит такую ошибку, так как проверяет документы не за один квартал, а по базе отчетов за все периоды. Так как покупатель завысил вычет, придется сдавать уточненку и доплачивать налог с пенями.
Сверьте с поставщиком книгу покупок. Если в ней есть счета-фактуры, которых нет в текущей книге продаж у продавца, то выясните, с чем это связано. Если документ по ошибке задвоили, сразу исключите лишнюю запись из книги покупок. Если вы переносили этот вычет либо раздробили его на несколько кварталов, то исправлять книгу покупок не нужно. Но проверьте, чтобы общая сумма вычета не превысила налог в графе 8 счета-фактуры.
Коды операций
В книге покупок, книге продаж и журнале учета счетов-фактур должны быть только коды, которые подходят для этих регистров. Нередко коллеги ставили в книге продаж и книге покупок по каждой операции все коды — пусть инспекторы сами разбираются, какой из них нужен. Но если указать все коды, среди них будут и не подходящие для данного регистра. Поэтому инспекторы не примут отчетность.
Бывает, что компания ставит код, который подходит для данного регистра, но не соответствует конкретной операции. Тогда декларация должна пройти. Но из-за неверного кода программа ФНС не сможет ее проверить, и инспекторы запросят пояснения. Укажите в них верный код.
Уточненка по НДС
Уточненную декларацию сдавайте на бланке, который действовал в тот период, когда возникла ошибка. Например, если в 2019 году решите подать уточненную декларацию за 4 квартал 2018 год, то используйте прежнюю форму (утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).
Что касается способа, то здесь действует другое правило. Независимо от периода, за который составили уточненную декларацию, ее нужно сдавать в электронном виде. Дело в том, что с 1 января 2015 года всю отчетность по НДС, в том числе уточненную, налогоплательщики обязаны представлять только в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК, п. 7 ст. 5 Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ).