Строка 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ может остаться пустой, если вы не удерживали и не перечисляли НДФЛ в бюджет в I квартале 2016 года.
Но это вряд ли. Ведь вы выплачиваете работникам зарплату, пусть и частями. С каждой части вы должны исчислить и удержать НДФЛ, а затем его перечислить в бюджет.
Внимание! Изменился порядок отчетности по 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года
В зарплатных отчетах за 2 квартал учтите изменения, которые вступили в силу в 2019 году. Эксперты журнала "Зарплата" обобщили все изменения по 6-НДФЛ. Читайте, как инспекторы сравнивают показатели отчетов между собой. Если проверите их сами, избежите уточненок и сможете пояснить любую цифру из отчета. Все главные изменения по зарплате посмотрите в удобной презентации и специальном сервисе.
В 2016 году по зарплате НДФЛ нужно перечислить не позже дня, следующего за днем ее выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ) — строка 120. Это касается и депонированной зарплаты, и выданной с опозданием.
Например, оклад — 10 000 руб. Компания выплатила — 2000 руб., удержали НДФЛ — 260 руб. (2000 руб. × 13%). В этот или на следующий день перечислили в бюджет.
Затем, выплатили еще — 3000 руб., удержали НДФЛ — 390 руб. и перечислили и т.д.
Как нужно заполнять строки 110 — 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ?
В строке 100 «Дата фактического получения дохода» — дата, когда доход считается полученным.
По зарплате — это последний день месяца, за который она начислена, при увольнении — последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Например:
— ноябрь 2015 — 30.11.2015;
— декабрь 2015 — 31.12.2015;
— январь 2016 — 31.01.2016;
— февраль 2016 — 29.02.2016;
— март 2016 — 31.03.2016.
В строке 110 «Дата удержания налога» — дата, когда нужно удержать НДФЛ. Здесь действуют такие правила — фактическая дата выплаты зарплаты.
Компания (налоговый агент) удерживает НДФЛ с фактически выданной зарплаты. Даже если зарплату выдаете или перечисляете с задержкой.
Если вы выдаете зарплату из кассы или перечисляете на банковскую карточку работку, то НДФЛ удерживается в этот же день (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). Например, часть зарплаты за декабрь 2015 года, компания выплачивает 15 января 2016 года. В строке 110 указываем дату 15.01.2016. Следующая часть зарплаты за декабрь 2015 года выплачиваем 17 марта 2016 года. В строке 110 — 17.03.2016.
Если зарплата в натуральной форме, НДФЛ нужно удержать, когда работник получит любые денежные доходы (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).
В строке 120 «Срок перечисления налога» — дата, когда удержанный НДФЛ нужно перечислить в бюджет. Крайний срок уплаты НДФЛ по правилам налогового законодательства, а не фактический.
В 2016 году по зарплате НДФЛ нужно перечислить не позже дня, следующего за днем ее выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Это касается и депонированной зарплаты, и выданной с опозданием.
Если срок уплаты выпадает на выходной, его переносят на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Например, зарплата за декабрь 2015 года.
Строка 100 — 31.12.2015. Дата возникновения дохода была в прошлом году, но все равно ее надо указать;
Строка 110 — 15.01.2016. Выплатили часть зарплаты и удержали НДФЛ с этой части. Вы можете и перечислить НДФЛ в этот день.
Строка 120 — 18.01.2016. Крайний срок выпадает на 16.01.2016, но это суббота, выходной день, переносим на первый рабочий день — понедельник. Срок уплаты НДФЛ — НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее этой даты.
Несмотря на то, что практически всем бухгалтерам с заполнением 6-НДФЛ приходится встречаться раз в три месяца, не всем известно, какую именно информацию нужно заносить в те или иные строки. Конечно, в общих чертах, для чего предназначен документ и что в него нужно заносить, скажут все бухгалтеры, но вот с точностью цифр, информации и правильным их размещением и сейчас появляются проблемы. Одной из них является строка 110 6-НДФЛ — Дата удержания налога.
Она предназначена для отображения даты, когда было произведено удержание налога с начисленного ранее дохода. Этот вид подоходного налога обязан по закону удерживаться с дохода в день его передачи наемному работнику. Хотя следует заметить, что в законе также имеется информация о том, что указываемая в той строке дата учитывается видом дохода.
Для ИП и организаций, осуществляющих сдачу 2-НДФЛ, 6-НДФЛ является одним из обязательных документов, которые необходимо вовремя заполнять правильной информацией и своевременно предоставлять налоговикам. В этой форме отчетности должна присутствовать информация о доходах, начисление которых было осуществлено за отчитываемый период. Находится строка 110 в 6-НДФЛ во втором разделе.
Правила заполнения
Все организации, имеющие в штате разное количество работников, обязаны своевременно передавать отчет в налоговую. Но существуют ситуации, при которых подобные действия не должны осуществляться.
Это относится к компаниям, у которых показатель дохода находится на нулевом уровне, а именно:
- К тем предпринимателям, которыми не осуществлялась предпринимательская деятельность.
- Компаниям, в штате которых нет наемных работников.
- Организациям, компаниям, у которых в штате имеются наемные работники, но за определенный период им не было произведено никаких начислений.
Стоит внести небольшую ясность в саму процедуру заполнения формы. Дело в том, что НДФЛ относится к комбинированным документам, этот нюанс чаще всего сбивает с толку бухгалтеров. Суть состоит в том, что первый раздел формы должен заполняться с нарастающим итогом, который начинается с первого дня текущего года. Во втором разделе, содержащем, собственно, строку 110, осуществляется отображение сведений лишь за один квартал.
В строку должна заноситься дата вычисления налога. Эта процедура должна осуществляться практически в один день с перечислением дохода работнику на счет. После вычитания налога из дохода бухгалтер обязан в кратчайшие сроки осуществить перечисление вычтенной суммы в бюджет.
Если эти все этапы с доходом и передачей налоговой суммы в бюджет будут осуществлены в один день, то при заполнении НДФЛ в строках 100, 110 и 120 будут присутствовать одинаковые даты. Такое заполнение данных строк считается идеальным. Но в большинстве случаев вносимые даты отличаются друг от друга. Основной причиной их разницы является день, а также время выплаты.
Чаще компании осуществляют выплаты доходов во второй половине дня. Таким образом, получается, что бухгалтер физически не успевает выполнить перечисление налоговых средств в бюджет.
Отличное полное видео о заполнении 6-НДФЛ:
Что надо учесть
Перед подачей документации следует взять во внимание некоторые моменты, связанные с отображением в них информации:
- Иногда в компании может возникнуть такая ситуация, когда начисление зарплаты произошло в последний день текущего месяца. Таким образом, получается, что ее выплата может быть осуществлена лишь в первый рабочий день нового месяца. А он может наступить, к примеру, 2 или 3 числа из-за выходных либо праздничных дней. В этой ситуации в 100 строку заносится дата, когда именно произошло начисление средств, а дата фактической выдачи дохода и вычета из него налоговых средств – в 110 строку.
- При заполнении строки 110 и других, обозначающих даты вычета и перечисление налога, необходимо брать во внимание числовое возрастание дат. В лучшем варианте они должны увеличиваться в соответствии с нумерацией. Нормой считаются и одинаковые даты. Но при наличии дат, идущих по убыванию, следует внимательно пересмотреть документацию, отражающую доходы и последующие операции вычитания из них налога, потому что явно допущена ошибка.
- Если в одну дату произошло получение нескольких разновидностей доходов, но последующее из них вычисление и перечисление налога производилось в разные даты, отражение этих налоговых сумм должно происходить в отдельных строках.
- Когда с помощью банка удалось произвести перечисление налоговых средств в бюджет в выходной день, занесенная в документацию дата должна отображать рабочий день. Дело в том, что в выходные отправленные налоговые средства не могут поступить в бюджет.
Проверка на ошибки и штрафы
Любая ошибка в отчете, выявленная налоговиками, в лучшем случае грозит компании заполнением объяснительных документов. Но особое внимание уделяется как раз строкам, которые отражают даты начисления доходов и передачи высчитанных из них налоговых сумм. Самая меньшая из дат должна находиться в 110 строке. Если при заполнении этих строк не были допущены ошибки, то большая по возрастанию дата будет в 120 строке. При обнаружении налоговиками нарушений в этих строках, компании придется расстаться с 500 рублями, которые необходимо будет уплачивать каждый раз за предоставленный в очередной раз с ошибками документ.
В 2016 году глава Налогового кодекса о НДФЛ изменилась. Поэтому нужно внимательно указывать данные в разделе 2 нового расчета 6 НДФЛ. Заполнение строки 100, 110, 120 раздела 2 обсудим в этой статье.
Расчет о начисленном и удержанном НДФЛ представляют организации, которые выплачивали доходы сотрудникам и подрядчикам-физлицам (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ). Если компания не выплачивала доходы, нулевой 6-НДФЛ можно не сдавать .
Отчетность оформляется на бланке № 6-НДФЛ. Его, а также, порядок заполнения и электронный формат утвердил приказ ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450 .
Расчет состоит из титульного листа и двух разделов. В первом - обобщенная инфрмация о доходах и НДФЛ, во втором эти сведения раскрываются по датам, когда доход образовался, должен удерживаться и перечисляться налог.
Подробно порядок заполнения 6-НДФЛ в 2016 году описан в одноименной статье . Остановимся на самых сложных строках раздела 2. Чтобы их правильно заполнить, нужно четко усвоить правила 23 главы Налогового кодекса РФ, особенно обновленные в 2016 году.
6 НДФЛ (заполнение строки 100 110 120) по зарплате
По строке 100 раздела 2 - дата, когда доход считается полученным. По зарплате - это последний день месяца, за который она начислена (при увольнении – последний рабочий день). Об этом говорится в пункте 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ.
По строке 110 раздела 2 - дата, когда нужно удержать НДФЛ. Здесь правила такие. С зарплаты, выданной из кассы или перечисленной на банковский счет, НДФЛ нужно удержать в тот же день (абз. 1 п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Если зарплата в натуральной форме, налог нужно удержать, когда работник получит любые денежные доходы ().
По строке 120 раздела 2 - дата, когда удержанный НДФЛ нужно перечислить в бюджет (по правилам налогового законодательства). В 2016 году НДФЛ по зарплате нужно перечислить не позже дня, следующего за днем выплаты (). Это касается и депонированной зарплаты, и выданной с опозданием. Во всех случаях, когла срок уплаты выпадает на выходной, его переносят на ближайший рабочи день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).
Пример 1
В ООО «Заря» трудится один работник - Иванов И.И. В III квартале 2016 года доходы Иванова были следующими (см. таблицу ниже):
Данные о зарплате в III квартале 2016 года
В расчете 6 НДФЛ заполнение строки 100, 110, 120 должно быть такое, как в образце
Заметьте, что зарплату за первую половину месяца (аванс) и зарплату за вторую половину месяца бухгалтер отразил вместе.
Сентябрьскую зарплату, выданную до конца сентября, нужно отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев, даже если срок уплаты НДФЛ выпадет на октябрь (например, срок зарплаты - 30 сентября, а срок перечисления НДФЛ - 3 октября). Другое дело - зарплата за сентябрь, выданная в октябре. Такие суммы в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев показывать не нужно (письма ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900 , от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058). Ведь эти доходы относятся уже к IV кварталу.
6 НДФЛ (заполнение строки 100 110 120) по больничным и отпускным
По больничным и отпускным дата получения дохода и дата удержания налога совпадают - это день выплат (подп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ). А вот срок уплаты НДФЛ особый. С 2016 года НДФЛ с отпускных и больничных, включая пособия по уходу за заболевшими членами семьи, нужно перечислять не позже того месяца, в котором работнику их выдали.
Обратите внимание: если увольняющемуся работнику компания платит компенсацию за неиспользованный отпуск, НДФЛ нужно перечислить не позже следующего дня. Такие выплаты в разделе 2 всегда нужно показывать отдельно.
Пример 2
Изменим условия примера 1.
В III квартале 2016 года доходы Иванова были такими (см. таблицу ниже):
Данные о зарплате за III квартал 2016 года
В расчете 6 НДФЛ заполнение строки 100, 110, 120 должно быть такое, как в образце 2.
6 НДФЛ (заполнение строки 100 110 120) по матвыгоде
Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах с 2016 года возникает в последний день каждого месяца на протяжении всего срока, на который выдан заем (подп. 7 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ).
Если заем брал работник компании, НДФЛ удерживают с его любых денежных доходов (например, с ближайшей зарплаты). Этот день и укажите в качестве даты удержания (абз. 2 п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Срок уплаты НДФЛ - не позже следующего дня (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Если заем получал не сотрудник, в разделе 2 нужно указать дату дохода (строка 100), а также сумму дохода и НДФЛ (строки 130 и 140).
Пример 3
31 августа 2016 года Иванов, взявший у компании беспроцентный заем, получил материальную выгоду от экономии на процентах - 2000 руб. Зарплата за август - 15 000 руб. 5 сентября 2016 года Иванов получил ее вторую половину, а компания удержала НДФЛ:
- с матвыгоды - 700 руб. (2000 руб. × 35%);
- с зарплаты - 1950 руб. (15 000 руб. × 13%);
В расчете 6 НДФЛ заполнение строки 100, 110, 120 должно быть такое, как в образце 3.
Читайте инструкцию, как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ. В этой статье мы рассказали о строках 100, 110 и 120 формы 6-НДФЛ: порядок заполнения, правила определения дат в простых и сложных случаях. Вы увидите примеры и удобные таблицы-памятки. А еще сможете скачать пустой актуальный бланк 6-НДФЛ и образец, заполненный на конкретном примере.
Организация или предприниматель являются налоговыми агентами по НДФЛ, если они выплачивают доходы физическим лицам. Налоговые агенты сдают в ИФНС ежеквартальный расчет по форме 6-НДФЛ. Он утвержден приказом Минфина России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@.
В этой статье мы будем разбираться, как заполнять строки 100, 110 и 120 в разделе 2 формы 6-НДФЛ:
Расшифровка строк в 6-НДФЛ и порядок их заполнения
В разделе 2 формы 6-НДФЛ отражаются только данные за последние 3 месяца, если в них начисляли, выплачивали доходы физическим лицам или перечисляли налог. Раздел 2 состоит из повторяющихся блоков по 5 реквизитов. Смотрите в таблице, что означают строки 100, 110 и 120 в разделе 2 формы 6-НДФЛ:
|
Номер строки |
Название |
Расшифровка |
|---|---|---|
|
Дата фактического получения дохода |
Для каждого вида выплат физическим лицам дата фактического получения определена Налоговым кодексом |
|
|
Дата удержания налога |
В соответствии с п.4 ст.226 НК РФ компания удерживает НДФЛ при фактической выплате дохода. Здесь отражаются даты фактической выплаты денег физическим лицам |
|
|
Срок перечисления налога |
Сроки установлены Налоговым кодексом |
В строках 130 и 140 указываются суммы:
- 130 – сумма выплаты, указывается в рублях и копейках,
- 140 – сумма налога, указывается в полных рублях.
Данные отражаются в блоках без разбивки по налоговым ставкам. Критерием распределения выплат по блокам являются даты. Если все три даты совпадают, то выплаты суммируются и отражаются в одной группе строк. Если выплаты отличаются хотя бы одной датой, то они указываются в отдельном блоке. Покажем на примере.
Пример
28 февраля 2018г. бухгалтер начислил зарплату и больничные. Деньги были перечислены на банковские карты работников в этот же день. Дата фактического получения дохода (стр.100) и удержания налога (стр.120) у зарплаты и больничных совпадают. А срок перечисления налога (стр.130) у них разный:
- Срок перечисления НДФЛ с зарплаты – следующий рабочий день после перечисления денег работникам, т.е. 1 марта 2018г.,
- Срок перечисления НДФЛ с больничных – последнее число месяца, в котором они выплачены, т.е. 28 февраля 2018г.
Бухгалтер заполнит 2 блока строк, отдельно для зарплаты и больничных.
Не возникает сложностей, если доход начислен и выплачен, а налог перечислен в течение одного квартала. Как заполнить раздел 2, если даты начисления и выплаты дохода или перечисления налога приходятся на разные кварталы? Ответ смотрите в нашей таблице-памятке:
|
Доход |
Как отразить в разделе 2 |
Основание |
|---|---|---|
|
Зарплата или больничные начислены в декабре, выданы в январе следующего года |
В отчете за 1 квартал следующего года |
Письмо ФНС России от 29.11.16 № БС-4-11/22677@, Письмо ФНС от 25.01.17 № БС-4-11/1249 |
|
Зарплата выдана в последний день квартала |
В следующем отчетном периоде, т.к. срок перечисления налога приходится на следующий квартал |
Письмо ФНС от 24.10.16 № БС-4-11/20126@ |
|
Отпускные выплачены в одном квартале, а отпуск начался в следующем квартале |
В периоде выплаты |
Письмо ФНС от 01.08.16 № БС-3-11/3504@ |
|
По договору ГПХ акт подписан в декабре, оплата выдана в январе следующего года |
В расчете за 1 квартал следующего года |
Письмо ФНС России от 26.10.16 № БС-4-11/20365 |
Порядок заполнения строки 100 формы 6 -НДФЛ
У бухгалтеров возникает вопрос: какую ставить дату в строке 100? И по какому доходу: тому, что начислено или выплачено? В этой графе указывается дата фактического получения дохода. Для каждого вида выплат эти даты установлены Налоговым кодексом. Предлагаем удобную таблицу-памятку, какую дату ставить в строку 100 формы 6-НДФЛ:
|
Вид дохода |
Дата фактического получения (стр. 100) |
Основание |
|---|---|---|
|
Заработная плата и премии (за исключением квартальной и годовой) |
Последний календарный день месяца, за который выплата начислена |
п.2 ст.223 НК РФ, письмо ФНС России от 16.05.16 № БС-3-11/2169@ |
|
Квартальные и годовые премии |
Последний день месяца, в котором издан приказ о премировании |
Письмо ФНС от 28.03.16 № БС-4-11/5278 |
|
Больничные и отпускные |
Дата выдачи денег работнику (перевода на банковскую карту) |
пп.1 п.1 ст.223 НК РФ |
|
Вознаграждение по ГПХ договору |
День выплаты |
пп.1 п.1 ст.223 НК РФ |
|
Дивиденды |
Дата выплаты |
пп.1 п.1 ст.223 НК РФ |
|
Доходы в натуральной форме |
Дата получения дохода |
пп.1 п.1 ст.223 НК РФ, письмо ФНС от 24.01.17 № БС-4-11/1139@ |
|
Сверхнормативные суточные |
Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет |
пп.6 п.1 ст.223 НК РФ |
|
Зарплата, выплаченная в день увольнения в середине месяца |
Последний день работы |
пп.2 п.2 ст.223 НК РФ |
|
Компенсация неиспользованного отпуска при увольнении |
День выплаты работнику |
пп.1 п.1 ст.223 НК РФ |
|
Материальная выгода от экономии на процентах по кредиту |
Последний день каждого месяца всего срока кредита |
пп.7 п.1 ст.223 НК РФ |
Посмотрите образец заполнения строки 100 раздела 2 отчета 6-НДФЛ:
Заполнение строки 110 в 6-НДФЛ
Согласно п.4 ст.226 НК РФ работодатели обязаны удерживать НДФЛ одновременно с выплатой дохода физическому лицу. Об это напоминают и налоговики в письме 25.02.2016 № БС-4-11/3058@. Заполнять поле 110 нужно с учетом формы получения дохода.
Если доход представляет собой денежную выплату, то в поле 110 будет указан день, когда человек получил наличные или дата фактического перечисления денег на его банковскую карту:
Если выплачен доход в натуральной форме, и удержать НДФЛ невозможно, то в строке 110 указываются нули, такое разъяснение дали налоговики в письме от 09.08.16 № ГД-3-11/3605@:
Если стандартные налоговые вычеты превысили доход, то в поле 110 нужно указать нули, такое разъяснение содержится в письме ФНС от 05.08.16 № БС-4-11/14373:
Как заполнить строку 120
В строку 120 вписываем дату, указанную НК РФ:
Если срок перечисления выпадает на выходной день, то указывается следующий рабочий день (Письмо ФНС от 11.05.16 № БС-4-11/8312):
Если доход выплачен в натуральной форме и удержать налог невозможно, то в поле 120 указывают нули. Нули указывают и в том случае, если доход оказался меньше стандартных налоговых вычетов. Образцы такого заполнения мы представили выше.
Строки 100, 110, 120 формы 6-НДФЛ: пример заполнения
Рассмотрим заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ по зарплате на примере ООО «Лидер». Исходные данные:
|
Дата |
Событие |
Сумма дохода, руб. |
Сумма НДФЛ, руб. |
|---|---|---|---|
|
На банковские карты работников перечислена заработная плата за декабрь 2017г. |
|||
|
Начислена зарплата работникам за январь 2018г. |
|||
|
На банковские карты перечислена зарплата за февраль |
|||
|
Сотруднику начислены и выданы отпускные |
|||
|
Начислена зарплата за февраль 2018г. |
|||
|
Зарплата за февраль перечислена на банковские карты работников |
|||
|
Работнику выплачен доход в натуральной ферме |
|||
|
Начислена зарплата за март, выплата запланирована на апрель |
Поля 100, 110 и 120 формы 6-НДФЛ будут заполнены так:
Согласно приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450, по строке 120 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога НДФЛ. Рассмотрим как правильно и без ошибок заполнить строку 120 в 6-НДФЛ, какую дату следует ставить.
Заполнение строки 120 формы 6-НДФЛ
Строка 120 – это крайний срок перечисления НДФЛ в ФНС. Нужно отправить платежное поручение не позже этой даты. Это контрольное соотношение в ФНС.
Например, если выплатили зарплату 31.03.2017 г., то строка 120 примет значение 03.04.2017 г., так как 01.04.2017 г. – это суббота, нерабочий день, а для ФНС следующий день – это рабочий день 03.04.2017 г.
Если опоздали заплатить НДФЛ, то это никак не влияет на порядок заполнения 6-НДФЛ. В строке 120 в любом случае ставится дата, на которую должны уплатить налог.
Как ни странно, наибольшее количество ошибок в отчете 6-НДФЛ возникает именно в этой строке. Возможно, это связано с неточной, с нашей точки зрения, формулировкой определения смысла строк 100 – 120:
- Строка 100 – дата начисления дохода;
- Строка 110 – дата выплаты (передачи) дохода и удержания налоговым агентом НДФЛ;
- Строка 120 – крайняя дата перечисления НДФЛ.
Разберемся как отразить различные виды выплат при заполнении строки 120.
Заработная плата
Зарплата начисляется в последний день месяца — это дата фактического получения дохода. В строке 120 ставится следующий рабочий день после выплаты.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Например, для выплаты заработной платы за декабрь 2016 года:
Иные доходы
- Премия производственная (код 2002) начисляется в последний день месяца. В строке 120 ставится следующий рабочий день после выплаты.
- Доход в виде мат.выгоды от экономии на процентах — начисляется в последний день месяца всего срока, на который выдан заем. Строка 120 – следующий рабочий день после выплаты.
- Сверхнормативные суточные — начисляются в последний день месяца утверждения авансового отчета. Строка 120 – следующий рабочий день после выплаты.
- Компенсация за неиспользованный отпуск — начисляется в день увольнения. Строка 120 – следующий рабочий день после выплаты.
Таким образом, для всех выше перечисленных доходов налоговый агент имеет право без пеней и штрафов удерживать у себя на банковском счете НДФЛ не дольше, чем до следующего рабочего дня. В строке 120 эта крайняя дата и отражается. ФНС сверяет дату перечисления платежного поручения с этой датой.
Для остальных доходов нет регламентированной даты начисления дохода.
Договора ГПХ, дивиденды, материальная помощь, разовые премии (код 2003) – датой фактического получения дохода является дата выплаты. Строка 120 – следующий рабочий день после выплаты.
Например, 07.12.2016 были начислены и выплачены дивиденды 10 000 руб. и удержан НДФЛ 1300 руб.:
Доходы, полученные в натуральной форме: подарки, призы, оплата за сотрудника товаров или услуг, передача ТМЦ – датой фактического получения дохода является дата передачи физическому лицу. Строка 120 – следующий рабочий день после передачи.
Больничный лист, отпуск. Для этих двух доходов налоговый агент имеет право без пеней и штрафов удерживать у себя на банковском счете НДФЛ дольше. Строка 120 — последний день месяца выплаты.
Например, больничный лист в размере 3 165,20 руб. был начислен и выплачен 22.11.2016 г. Обязанность по перечислению в бюджет НДФЛ в размере 411 руб. должна быть выполнена не позже 30.11.2016 г.:
