Учет расчетов с покупателями. Учет расчетов с покупателями и заказчиками Операции с покупателями и заказчиками

Предприятиям, вступающим в расчетно-денежные отношения с другими юридическими и физическими лицами за предоставленные услуги, выполненные работы и реализованные ценности, необходимо организовать учет расчетов с покупателями и заказчиками.

Для учета расчетов с покупателями используются следующие счета: 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”; 76-2 “Расчеты по претензиям” -- этот счет используется для расчетов по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям, а также по штрафам, пеням и неустойкам; 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” -- этот счет используется для учета расчетов с разного рода операций с дебиторами и кредиторами по операциям некоммерческого характера, транспортным услугам, коммунальным услугам и т. д.

Аналитический учет по этим счетам в условиях ручной техники учета ведут в соответствующих регистрах -- на карточках контокоррентной формы, открываемых бухгалтером на каждое юридическое лицо, или в ведомостях, в зависимости от принятой на предприятии организационной формы бухгалтерского учета.

Особое внимание хотелось бы уделить счету 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”. Этот счет используется для учета расчетов за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги. Дебетовое сальдо по этому счету означает задолженность предприятий покупателей по отгруженной им продукции, выполненным работам и оказанным услугам. Оборот по дебету этого счета отражает стоимость отгруженных товаров в отчетном месяце, продукции, работ, услуг, переданных основных средств, прочих активов. По кредиту счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” отражаются поступившие платежи от покупателей на расчетный счет, валютный счет, наличные денежные средства, полученные в кассу от покупателей, зачет полученных авансов, погашение задолженности при неплатежеспособности дебитора за счет резерва, списание безнадежной задолженности в убыток предприятия, оплата векселей полученных. Как уже было упомянуто, по кредиту счета 62 отражаются поступившие платежи от покупателей на расчетный счет, валютный счет, наличные -- от населения в кассу предприятия. Это оформляется следующими проводками:

Дебет 50 “Касса”, 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”, 55 “Специальные счета в банках”;

Кредитуется счет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”.

При поступлении наличных денег предприятие обязано выдать покупателю кассовый чек кассового аппарата или приходный кассовый ордер (в зависимости от вида деятельности предприятия). За нарушение данного порядка предприятие может быть оштрафовано в размере 350 минимальных оплат труда.

В связи с неплатежами многие предприятия строят свои взаимоотношения на бартерной основе. Если в погашение долга от покупателя поступают на бартерной основе товарно-материальные ценности, то это оформляется следующей проводкой:

Дебет 10 “Материалы”, 19 “НДС по приобретенным ценностям”, 41 “Товары”, др. счета материальных ценностей и кредитуют счет 60 “Расчеты с поставщиками и заказчиками” в размере равном эквивалентной сумме реализованной продукции (работ, услуг). Затем числящуюся на счете 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” задолженность закрывают счетом 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.

К счету 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” могут открываться следующие субсчета:

1 “Расчеты в порядке инкассо”;
2 “Расчеты плановыми платежами”;
3 “Векселя полученные”;
4 “Авансы полученные”.

На субсчете 62-1 “Расчеты в порядке инкассо” учитывают расчеты по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым банком к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги.

На субсчете 62-2 “Расчеты плановыми платежами” учитывают расчеты с покупателями и заказчиками при длительных хозяйственных связях, когда расчеты носят постоянный характер и не завершаются поступлением оплаты по отдельному расчетному документу.

На субсчете 62-3 “Векселя полученные” учитывают расчеты с покупателями и заказчиками, обеспеченные полученными векселями. Товарные векселя числятся на этом субсчете до их погашения. По дебету этого субсчета отражается стоимость полученного товара с НДС, гарантированная векселем, а также сумма дисконта (процента) по векселю. При погашении векселя числящаяся сумма задолженности за покупателем по векселю полностью списывается. В случае протеста векселя вся вексельная сумма относится на счет 76-2 “Расчеты по претензиям”, где она будет числиться до ее погашения.

Существуют два метода учета расчетов с покупателями. Первый -- это когда за момент реализации продукции принимается момент ее отгрузки. Второй, -- когда за момент реализации принимается момент оплаты ранее отгруженной продукции.

Предприятия всех организационно-правовых форм (за исключением предприятий малого предпринимательства) учет процесса реализации осуществляют на основе метода начислений, при котором дебетуют счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” и кредитуют счета 90 “Продажи”, 91 “Прочие доходы и расходы”, под которым понимается определение выручки от реализации продукции (работ, услуг) с даты отгрузки товаров.

Датой отгрузки товаров считается день передачи товарного документа, а датой выполнения работ (оказания услуг) -- день, когда было фактически завершено выполнение работ.

На суммы оплаты отгруженной продукции, выполненные работы и оказанные услуги предприятия предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит бухгалтерскую запись:

Дебет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”,

Кредит 90 “Продажи”.

Поскольку продукция считается реализованной, то с ее стоимости начисляют НДС.

Дебет 90 “Продажи”,

Кредит 68 “Расчеты по налогам и сборам”.

При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с кредита 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” в дебет счетов денежных средств.

Дебет 51 “Расчетные счета”.

Кредит 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”.

Аналитический учет по счету 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей -- по каждому покупателю и заказчику.

При использовании этого метода организации учета предприятиям разрешается создавать резервы по сомнительным долгам. Они учитываются на счете 63 “Резервы по сомнительным долгам”. Величина по каждому сомнительному долгу определяется в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения им долга. На сумму создаваемых резервов сомнительных долгов дебетуют счет 99 “Прибыль и убытки” и кредитуют счет 63 “Резервы по сомнительным долгам”.

Налогооблагаемая прибыль при создании резервов сомнительных долгов уменьшается.

Не востребованную в срок дебиторскую задолженность списывают с кредита счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” в дебет счета 63 “Резервы по сомнительным долгам”.

Для предприятий малого бизнеса за момент реализации продукции может приниматься момент оплаты ранее отгруженной продукции, то дебиторская задолженность учитывается по производственной себестоимости. Это отражают проводкой:

Дебет 45 “Товары отгруженные”,

Кредит 40 “Выпуск продукции (работ, услуг)”

По мере оплаты отгруженной продукции (дебет счетов 50 “Касса”, 51 “Расчетные счета” и других счетов, кредита счета 90 “Продажи”) ее списывают с кредита счета 45 “Товары отгруженные” в дебет счета 90 “Продажи”. Одновременно начисляется НДС по реализованной продукции.

1) Дебет 90 “Продажи”,

Кредит 45 “Товары отгруженные”;

2) Дебет 90 “Продажи”,

Кредит 68 “Расчеты по налогам и сборам”;

3) Дебет 99 “Прибыли и убытки”,

Кредит 45 “Товары отгруженные”.

Списание долга в убыток в последствии неплатежеспособности поставщика не вызывает ее аннулирования. Списанная задолженность отражается за балансом в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае улучшения имущественного положения должника.

При журнально-ордерной форме учета расчеты с покупателями и заказчиками ведут в журнале ордере № 11, 8, ведомостях № 7, 16.

Аналитический учет организуется в ведомости № 7 в разрезе каждого дебитора. В этой ведомости, в разрезе каждого дебитора, показывается сальдо на начало месяца по дебету или кредиту счета, обороты по дебету корреспондирующих счетов с кредита 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”, основание для записи (т. е. те первичные документы, на основании которых проводится запись). По реализации аналитический учет ведется в ведомости № 16. В этой ведомости учет ведется в разрезе каждого покупателя и в разрезе каждого вида продукции. В ней указывают: дату выставления счетов покупателям, номер платежного требования, номер приказа накладной, наименование покупателя или заказчика, количество по наименованиям или группам изделий по отгруженной или отпущенной продукции, суммы по платежным документам и отметки по их оплате.

Синтетический учет организуется в журнале-ордере № 11. В этом журнале, в разрезе аналитических данных по счетам 45 “Товары отгруженные”, 90 “Продажи”, 91 “Прочие доходы и расходы” отражают реально отгруженную продукцию, суммы по возвращенной продукции, остатки по этим счетам на начало и конец месяца.

В статье разберемся с тем, как учитываются в бухгалтерии взаимоотношения с покупателями. Какой счет используется для учета покупателей, какие проводки выполняются. Рассмотрены проводки при обычной продаже, при получении аванса от покупателя или векселя.

Для учета расчетов с покупателями используется счет 62 «Расчеты с покупателями», по дебету которых отражается задолженность покупателя перед продавцом, а по кредиту – оплата за товар, работы, услуги.

Покупатели могут рассчитаться с продавцом либо после получения товара, либо, внеся предоплату, то есть перечислив аванс на расчетный счет продавца. Оплата покупателем товара производится на основании выставленного счета на оплату, образец которого можно посмотреть .

Учет расчетов с покупателями при продаже

Выручка от продажи товаров (работ, услуг) признается доходом от обычного вида деятельности и отражается по кредиту счета 90 “Продажи”.

Если же продажа разовая и не является обычным видом деятельности предприятия (например, продажа основного средства), то выручка отражается в составе прочих доходов по кредиту счета 91 “Прочие доходы и расходы”.

Подробно эти два счета 90 и 91 будут рассмотрены чуть позже, они интересные и не похожие на другие счета, имеют свои особенности. С продажной стоимости товаров (работ, услуг) необходимо рассчитать НДС и направить его к уплате.

Проводки по счету 62 при обычной продаже: (нажмите для раскрытия)

Дебет	Кредит	Название операции
		Отражена выручка от реализации товара (работ, услуг)
		Начислен НДС по реализованным товарам (работам, услугам)
		Отражена выручка от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов
		Начислен НДС по реализованным активам
		Получена оплата от покупателя

Учет аванса полученного при расчетах с покупателями

Если покупатель оплачивает товар заранее и перечисляет аванс, то для учета расчетов с покупателями в данном случае на счете 62 открывается субсчет 2 «аванс полученный», при этом на субсчете 1 будут отражаться расчеты с покупателями в общем случае.

Проводки по учету авансов полученных (счет 62)

Дебет	Кредит	Название операции
	62.Аванс полученный	От покупателя поступил аванс на расчетный счет
76.НДС с авансов полученных		Начислен НДС с полученного аванса
		Отражена выручка от реализации товара
		Начислен НДС по реализованным товарам
62.Аванс полученный		Зачет аванса в счет погашения задолженности
	76.НДС с авансов полученных	Принят к вычету НДС в связи с реализацией товара, оплаченного авансом

Учет векселей полученных от покупателя:

Если покупатель выдал продавцу простой вексель, его нужно учитывать на субсчете 3 «Вексель полученный» счета 62. После продажи продукции проводкой Д51 К62.Вексель полученный – данный вексель погашается.

Если номинальная стоимость полученного векселя превышает стоимость продажи, то сумма превышения отражается проводкой Д62.Вексель полученный К 90/1.

Проводки по счету 62 при оплате векселем:

Счет 62 в инфографике. Типовые проводки

На рисунке ниже представлены основные проводки счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”.

Типовые проводки по счету 62

Пример учета расчетов с покупателями и заказчиками. Проводки

Организация ООО “Альфа” получила авансовый платеж от компании ООО “Бета” на отгрузку готовой продукции в размере 236000 руб. Через неделю компания ООО «Альфа» отгрузила часть готовой продукции на сумму 47200 руб. (в том числе НДС 7200 руб.)

Как учесть данные операции?

субсчет 3 – для учета полученных векселей.

В следующей статье мы рассмотрим как производить бухгалтерский учет кредиторской задолженности: “ “.

Видео-урок “Расчет с покупателями и заказчиками. Счет 62”

В данном видео-уроке разбирается бухгалтерский счет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”, рассматриваются типовые проводки и примеры. Ведет урок главный бухгалтер Гандева Н.В. (преподаватель, эксперт сайта “Бухгалтерия для чайников”). Нажмите для просмотра видео ⇓

Мы разобрались с поставщиками, теперь перейдем к покупателям. Как ведется учет покупателей, в чем особенности расчетов с ними, какие проводки по счету 62 отражают взаиморасчеты с покупателями в общем случае, при получении от них авансов или векселей.

Покупатели – это физические или юридические лица, которым организация продает товары, продукцию и прочие материальные ценности и активы. Учет расчетов с покупателями ведется на 62 счете бухгалтерского учета. На сч.62 может вестись аналитический учет по каждому отдельному покупателю. На этом же счете могут отражаться оказанные услуги и выполненные работы.

Счет 62 – активно-пассивный, то есть на нем ведется учет . Подробнее этот счет анализировался в , почитайте.

На счете 62 могут быть открыты несколько субсчетов:

Субсчет 1 – для учета расчетов в общем случае;
Субсчет 2 – для учета полученных авансов;
Субсчет 3 – для учета полученных векселей.

Учет расчетов с покупателями

Дебет сч. 62 отражает стоимость отгруженных товарно-материальных ценностей, то есть здесь формируется дебиторская задолженность покупателя перед организацией (выручка от продажи).

Дебет сч.62 корреспондирует с кредитом счетов учета продаж или прочих доходов, расходов. используется при реализации покупателю товаров, продукции, когда это является обычным видом деятельности организации. используется при разовых продажах активов: основных средств, материалов, нематериальных активов, когда это не является обычным видом деятельности предприятия — проводки Д62 К90/1 или Д62 К91/1.

Кредит сч. 62 отражает получение оплаты от покупателя, то есть погашение имеющейся задолженности. Кредит сч.62 корреспондирует с дебетом счетов учета денежных средств (сч.50, 51, 52, 55) – проводки Д50 (51, 52, 55) К62.

Стоимость реализованных товарно-материальных ценностей отражается по дебету сч.62 с учетом НДС.

Если организация является плательщиком данного налога, то необходимо его начислить в соответствии с применяемой ставкой и платить его в бюджет. Начисление налога на добавленную стоимость отражается с помощью проводки Д90/3 (91/2) К68/НДС (в зависимости от того, что продается). Уплата налога отражается с помощью проводки Д68/НДС К51.

Данные проводки отражаются при обычной продаже, когда организация отгружает ТМЦ, а покупатель после этого их оплачивает.

В этом случае сч.62 ведет себя, как активный: по дебету отражается дебиторская задолженность (актив), по кредиту погашение задолженности (уменьшение актива).

Бухгалтерские проводки по счету 62 в общем случае:

Учет авансов полученных

Возможен и другой вариант расчетов с покупателями, когда организация сначала получает предоплату от покупателя (аванс), после чего производит отгрузку. Учет расчетов будет вестись несколько по-другому.

Прежде всего, открывается дополнительный субсчет 2 «Авансы полученные. При этом на первом субсчете ведется учет расчетов в общем случае.

Получение предоплаты отражается с помощью проводки Д51 К62/2, при этом формируется кредиторская задолженность продавца перед покупателем.

Если организация является плательщиком НДС, то с полученного аванса она должна выделить налог для уплаты его в бюджет. Для этого можно воспользоваться дополнительным счетом 76, на котором открывается субсчет «НДС с авансов полученных». Проводка по начислению налога к уплате с полученного аванса имеет вид: Д76/НДС с авансов К68/НДС, выполняется проводка в день получения аванса.

С реализованных товаров также нужно начислить НДС к уплате проводкой Д90/3 К68.НДС, проводка выполняется в день отгрузки.

После того, как отгрузка произведена, необходимо зачесть полученный аванс в качестве оплаты за отгруженные ценности с помощью проводки Д62/2 К62/1.

Что касается НДС, то видим, что налог начислен к уплате дважды: с аванса и с реализации. Конечно, в двойном размере уплачивать организация его не будет, поэтому необходимо вычесть НДС с аванса, для этого выполняется проводка Д68/НДС К76/НДС с авансов.

В случае получения предоплаты от покупателя сч.62 будет вести себя как пассивный: по кредиту формируется кредиторская задолженность (пассив), по дебету погашение задолженности (уменьшение пассива).

Именно поэтому сч.62 является активно-пассивным, так как может вести себя как пассивный и как активный счет.

Проводки по учету полученных авансов:

Учет векселей полученных

Еще один способ получить оплату от покупателя за отгруженные ценности, это получить от него вексель в счет обеспечения возникшей дебиторской задолженности. Полученные векселя отражаются на субсчете 3 сч.62.

Введение

Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками

1.1 Задачи и нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками

1.2 Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками

Глава 2. Особенности ведения учета с покупателями и заказчиками на ООО «Терминал»

2.1 Организационно-экономическая характеристика и учетная политика ООО «Терминал»

2.2 Организация учета расчетов с покупателями и заказчиками ООО «Терминал»

2.3 Формирование бухгалтерской отчетности по расчетам с покупателями и заказчиками ООО «Терминал»

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Предприятия постоянно ведут расчеты с покупателями - за проданные ими товары, с заказчиками - за выполненные работы и оказанные услуги.

В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово-хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рамках допустимых значений.

В современных условиях рыночной экономики ни одно предприятие не сможет существовать без покупателей, т.к. они являются источником прибыли и благополучия организации.

Сомнительная дебиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с дебиторами. Увеличение или снижение дебиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

Целью работы является изучение порядка ведения расчетов с покупателями и заказчиками на конкретном предприятии.

В соответствии с поставленной целью необходимо было решать следующие задачи:

1. рассмотреть задачи и нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками;

2. изучить синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками;

3. проанализировать особенности ведения учета с покупателями и заказчиками на ООО «Терминал».

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Колос».

Методологической и технической основой для работы послужили: ФЗ «О бухгалтерском учете»; Положение по введению бухгалтерского учета и отчетности в РФ; инструктивные материалы по изучаемым вопросам и учебная литература.

Источниками конкретной информации для проведения исследования являются годовая бухгалтерская отчетность предприятия за 2009 г.: первичные документы, данные аналитического и синтетического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», «Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках»

В главе 1 были рассмотрены задачи и нормативная база, регулирующая учет расчетов с покупателями и заказчиками в РФ, были изучен синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками.

В главе 2 были проанализированы особенности ведения учета с покупателями и заказчиками на ООО «Терминал», рассматривались источники информации для учета расчетов предприятия с покупателями и заказчиками, а именно первичная учетная документация. Описано раскрытие информации о расчетах с покупателями и заказчиками в бухгалтерской отчетности.

Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками

1.1 Задачи и нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками

Хозяйственная деятельность любого предприятия (организации) связана с необходимостью осуществлять расчеты, как внутри, так и вне него.

Многообразие расчетных операций хозяйствующего субъекта обусловливает необходимость их классификации по ряду признаков:

1) в зависимости от направленности расчетов они могут быть подразделены на внутренние (например, расчеты с персоналом по заработной плате) и внешние (например, расчеты с бюджетом по налогам и сборам);

2) в зависимости от контрагента расчетов могут быть выделены расчеты предприятия (организации): с поставщиками и подрядчиками; с покупателями и заказчиками; с различными дебиторами и кредиторами; по кредитам и займам; с бюджетом и внебюджетными фондами; с персоналом по оплате труда; с подотчетными лицами; с персоналом по прочим операциям; с учредителями; внутрихозяйственные расчеты (например, расчеты головной организации с филиалом) и пр.;

3) в зависимости от формы проведения расчетов они могут быть подразделены на расчеты в денежной и неденежной формах;

4) в зависимости от характера операций, по которым производятся расчеты, последние подразделяются на расчеты по товарным и нетоварным операциям.

Расчеты по товарным операциям, связанные с перемещением товара, - это расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями, в т. ч. плановые платежи, которые осуществляются посредством: платежных поручений, платежных требований, аккредитивов, чеков, векселей; возможны также зачет взаимных требований и расчеты наличными деньгами.

Расчеты по нетоварным операциям, предполагающие лишь движение денежных средств, - расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, учредителями фирмы, подотчетными лицами, по претензиям. При этом расчеты по нетоварным операциям при безналичных расчетах оформляются только платежными поручениями.

Система нормативно-правового регулирования различных форм и видов расчетов с покупателями в РФ достаточно сложна и включает в себя нормативно-правовые акты различного уровня и юридической силы.

К первому уровню системы нормативно-правового регулирования расчетов должны быть отнесены законодательные акты федерального уровня (кодексы и федеральные законы).

Юридической основой для проведения расчетов неденежными средствами служит Гражданский кодекс РФ, а налоговые обязательства участников этих расчетов определяются в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ.

Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия или уполномоченными на то лицами. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства предприятия считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Второй уровень системы нормативно-правового регулирования расчетов на территории РФ - это подзаконные нормативно-правовые акты федерального уровня.

Порядок ведения кассовых операций регламентируется Центральным Банком РФ. Согласно указанию ЦБР «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя», лимит составляет 100 тыс. руб.

Нормативно-правовая регламентация порядка проведения безналичных расчетов основывается на Положении ЦБР «О безналичных расчетах в РФ».

Третий уровень регулирования расчетных отношений - это положения по бухгалтерскому учету. Согласно ПБУ и бухгалтерской отчетности расчеты с дебиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. Дебиторская задолженность в иностранных валютах отражаются в бухгалтерской отчетности в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на отчетную дату.

Четвертый уровень - внутренние локальные субъектов хозяйствования (учетная политика предприятия, приказы и распоряжения руководителя предприятия и пр.).

1.2 Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками в Плане счетов бухгалтерского учета предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». К счету 62 могут быть открыты различные субсчета.

На субсчете «Расчеты в порядке инкассо» учитываются расчеты по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым кредитной организацией к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги. На субсчете «Расчеты плановыми платежами» учитываются расчеты с покупателями и заказчиками при наличии длительных хозяйственных связей с ними, если такие расчеты носят постоянный характер и не завершаются поступлением оплаты по отдельному расчетному документу, в частности расчеты плановыми платежами.

На субсчете «Векселя полученные» учитывается задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченная полученными векселями.

На счете 62 отражаются также возникающие курсовые разницы, которые увеличивают (уменьшают) оборот по этому счету.

Теперь рассмотрим, как операции по учету расчетов с покупателями и заказчиками отражаются в бухгалтерском учете.

Надо отметить, что отразить задолженность покупателя (заказчика) организация должна независимо от того, получила ли она от него деньги за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги) или нет.

Если организация отгрузила покупателю товары (продукцию), то после того, как к покупателю перешло право собственности на них, в учете делается проводка:

Дебет 62 Кредит 90/1 - отражена задолженность покупателя за отгруженные товары (продукцию).

Если организация выполнила для заказчика работы (оказала услуги) и заказчик их принял, делается запись:

Дебет 62 Кредит 90/1 (91/1) - отражена задолженность заказчика за выполненные работы (оказанные услуги).

При поступлении от покупателя (заказчика) денежных средств или имущества в оплату задолженности делается проводка по кредиту счета 62:

Дебет 50 (51, 52, 10,. .) Кредит 62 - поступили средства от покупателя (заказчика) в оплату продукции, товаров, работ, услуг.

Глава 2. Особенности ведения учета с покупателями и заказчиками на ООО «Терминал»

2.1 Организационно-экономическая характеристика и учетная политика ООО «Терминал»

ООО «Терминал» является коммерческой организацией, образованное в 2007 году.

Целью создания являлось и является расширение рынка недвижимости, удовлетворение общественной потребности в потребительских товарах, работах и услугах и извлечение прибыли в интересах участников общества.

Предприятие осуществляет хозяйственную деятельность на основании устава Общества. В конце 2009 г. были внесены некоторые изменения в Устав в соответствии с законодательством.

Основными видами деятельности Общества являются:

Сдача в наем собственного жилого и нежилого недвижимого имущества;

Подготовка к продаже, покупка и продажа собственного недвижимого имущества;

Оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами и т.п.

Форма собственности предприятия ООО «Терминал» частная.

Основные экономические показатели деятельности ООО «Терминал» представлены в таблице 1. Данные для этой таблицы использованы из формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». (Приложение Х)

Таблица 1 - Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Терминал» за 2008-2009 гг.

Наименование показателя	Ед. измерения	Абсолютное отклонение	Динамика, %
Наименование показателя	Ед. измерения	Абсолютное отклонение	Динамика, %

Выручка (нетто)
Себестоимость

Прибыль (убыток) до налогообложения
Чистая прибыль (убыток)

На основе данных можно сделать вывод, что в 2009 г. в ООО «Терминал» деятельность не велась и предприятие находилось на стадии банкротства, т.к. в показатели все отрицательные и никакой динамики не прослеживается.

Ведение бухгалтерского учета основано на выбранных Обществом конкретных способах постановки учета соответствующих видов активов и обязательств, зафиксированные в учетной политике предприятие.

Учетная политика организации является элементом системы регулирования бухгалтерского учета.

С 1 января 2010 г. произошли некоторые изменения в законодательстве, которое непосредственно касаются бухгалтерского и налогового учета, поэтому руководством ООО «Терминал» было принято решение утвердить новую учетную политику по бухгалтерскому и налоговому учету, приказом от 24 декабря 2009. (Приложение А)

Контроль за формированием и соблюдением положений учетной политики были возложены на главного бухгалтера ООО «Терминал» Ведешину О.Ю.

ООО «Терминал» находиться на общей системе налогообложения, поэтому приказом были утверждены Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2010 год и Положение об учетной политике для целей налогового учета на 2010 год (Приложение Б, В).

Положение об учетной политике для бухгалтерского учета на 2010 год состоит из следующих пунктов: организация бухгалтерского учета; методика ведения бухгалтерского учета в организации.

Положение об учетной политике для налогового учета на 2010 год состоит из следующих разделов: общие положения; налог на добавленную стоимость; налог на прибыль и т.д.

2.2 Организация учета расчетов с покупателями и заказчиками ООО «Терминал»

Все расчеты между предприятиями по оплате товаров оформляются соответствующими документами.

Перед тем как реализовать товар ООО «Терминал» заключает договор поставки строительных материалов с покупателями.

В договоре указывается: предмет договора, цена договора и порядок расчетов, порядок поставки, приемка товара, обязательства сторон, ответственность сторон и разрешение споров, форс-мажорные обстоятельства, сроки действия договора, прочие условия. (Приложение Г)

Так, при реализации товаров необходимо наличие счета поставщика на оплату.

На основании договора поставки покупателю выставляют счет на оплату. В счете указываются банковские реквизиты поставщика, цена единицы товара, общая стоимость партии, а также сумма налога, включенного в стоимость товаров.

Счет выписывают в 2 экземплярах:

· первый экземпляр - покупателю (заказчику) для оплаты;

· второй экземпляр - поставщику.

Счет подписывают главный бухгалтер и руководитель.

Выписанный счет отсылается клиенту по факсу. Клиент оплачивает счет и по мере его оплаты оформляется отгрузка товара. (Приложение Д)

Движение материальных ценностей от поставщика к покупателю оформляется товаросопроводительными документами - товарной накладной.

В товарной накладной указывается номер и дата выписки; наименование поставщика и покупателя; наименование и краткое описание материальных ценностей, количество (в единицах), цена и общая сумма (с учетом налога на добавленную стоимость) отпуска материальных ценностей. Накладная подписывается материально ответственными лицами, сдавшими и принявшими материальные ценности и заверяется круглыми печатями организаций поставщика и завода. В ООО «Терминал» накладная выписывается в 2 экземплярах. (Приложение Е)

На основании товарной накладной формируется счет-фактура. Он является основным первичным документом, служащим основанием для расчетов с поставщиками и подрядчиками. В счет - фактуре указаны: порядковый номер счет фактуры; наименование поставщика товаров; наименование получателя товаров; стоимость, цена товаров; сумма налога на добавленную стоимость; дата предоставления счет - фактуры. (Приложение Ж)

Счет-фактура выданный предназначен для ведения налогового учета и формирования книги продаж.

Счет-фактура формируется в 2 экземплярах на каждую отгрузку товара или выполнения работы, оказания услуг. Счет-фактура должен быть доставлен не позднее 5 дней со дня отгрузки. Подписывается счет-фактура руководителем.

Покупатель забирает продукцию только при наличии доверенности. В ней указываются следующие данные: реквизиты организации, которая выписала доверенность, количество продукции, паспортные данные лица, на которого выписана доверенность, срок действия доверенности. Доверенность подписывается руководителем организации, главным бухгалтером и лицом, получившим доверенность. (Приложение К)

Заключающим этапом реализации товара является формирование книги продаж главным бухгалтером. Для формирования книги продаж в типовой конфигурации 1С: Бухгалтерия предназначен специализированный отчет. Отчет формируется за установленный период на основании введенных документов «Счет-фактура», «Запись книги продаж». Документ «Запись книги продаж» удобно вводить на основании ранее введенного документа «Счет-фактура выданный». Документ «Запись книги продаж» предназначен для ввода записей в книгу продаж.

Книги продаж - в книге продаж регистрируются выписанные или выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость, в том числе при отгрузке (передаче) товаров, имущественных прав, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав, при получении средств, увеличивающих налоговую базу, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, при передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд, при возврате принятых на учет товаров, а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Счета-фактуры, выданные при реализации товаров, передаче имущественных прав организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, регистрируются в книге продаж. (Приложение Л)

В книгу продаж заносятся счета-фактуры по операциям реализации и прочим доходам за налоговый период. В книге продаж подсчитываются итоги, так как данные необходимы для налоговой декларации по НДС.

Документом, в котором отражаются взаиморасчеты между покупателями и поставщиками является акт-сверки. Акт-сверки составляется по согласованию сторон в оговоренный период времени. (Приложение М)

Для получения итоговых и детальных сведений по учету товаров можно использовать стандартные отчеты.

Стандартный отчет «Анализ счета по субконто» для счета 90.2 «Себестоимость продаж» позволяет оценить объем реализации товаров по себестоимости. (Приложение Н)

Стандартный отчет «Анализ счета по субконто» для счета 90.1 «Выручка» позволяет оценить объем реализации товаров по цене реализации. (Приложение П)

Стандартный отчет «оборотно-сальдовая ведомость по счету» для счета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» позволяет просмотреть состояние расчетов с покупателями товаров. (Приложение Р)

Посмотреть сумму налога, начисленного для уплаты в бюджет, сумму налога, уже уплаченного, а также определить счета, в корреспонденции с которыми начисление налога принималось к учету удобно при помощи отчета «Анализ счета» для счета 68.2 «Налог на добавленную стоимость». (Приложение С)

С помощью отчета оборотно - сальдовая ведомость по счету 90.3 «НДС с продаж» можно получить данные о налогах и счетах-фактурах, исчисливших данные налоги. (Приложение Т)

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в рабочем плане счетов ООО «Терминал» предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». К счету 62 открыты соответствующие субсчета:

- 62/1 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)»;

- 62/2 «Расчеты по авансам полученным (в рублях)»;

- 62/3 «Векселя полученные» и т.д. (Приложение У)

Рассмотрим, как делаются в бухгалтерском учете записи по учету расчетов с покупателями и заказчиками ООО «Терминал»:

Дебет 62 Кредит 90/1 – отражена выручка от реализации строительных материалов.

Дебет 90/2 Кредит 43 – списана себестоимость проданной готовой продукции.

Дебет 90/3 Кредит 68/2 – начислена сумма НДС с реализации, подлежащая уплате в бюджет.

После фактической реализации продукции ООО «Терминал» производит зачет ранее полученной предварительной оплаты в счет данной поставки продукции. Это отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет 62/2 кредит 62 – произведен зачет ранее полученного аванса.

Если ООО «Терминал» получило в счет реализации продукции стопроцентную предоплату от покупателя, то делается следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 51 Кредит 62/2 – отражено поступление аванса в счет предстоящей поставки продукции.

Дебет 62/2 Кредит 68/2 – отражено начисление в бюджет НДС с аванса.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а в порядке расчетов плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченной векселями, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселями, дисконтированными (учтенными) в кредитных организациях; векселями, по которым денежные средства не поступили в срок.

2.3 Формирование бухгалтерской отчетности по расчетам с покупателями и заказчиками ООО «Терминал»

ООО «Терминал» формируют 2 формы бухгалтерской отчетности:

- бухгалтерский баланс (форма № 1);

- Отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

Сведения о расчетах с покупателями и заказчиками находят свое отражение в нескольких формах отчетности.

Рассмотрим далее, как данная информация отражена в отчетности ООЛО Терминал» за 2009 г.

В форме № 1 - Бухгалтерском балансе - задолженность покупателей и заказчиков перед ООО «Терминал» в разделе «Оборотные активы» по строкам 231 и 241 баланса. Строки заполняются на основании аналитических данных по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

По строке 231 указывается сумма долгосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков. Долгосрочной считается задолженность, которую погасят не раньше чем через 12 месяцев после 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором дебиторская задолженность была отражена в учете.

По состоянию на 01.01.2009 г. долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков перед ООО «Терминал» отсутствует. (Приложение Ф)

В Отчете о прибылях и убытках можно увидеть только выручку от реализации продукции и себестоимость проданной продукции. (Приложение Х)

Более наглядную информацию о расчетах с покупателями и заказчиками можно в таблице «Дебиторская и кредиторская задолженность» формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», но ООО «Терминал» данную форму не составляет.

ООО «Терминал» обязано составлять все пять форм отчетности, так как применяет общую систему налогообложения.

Заключение

Подводя краткие итоги работы, можно следующим образом резюмировать ее содержание.

Основными задачами бухгалтерского учета расчетов с покупателями являются:

своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

контроль над использованием денежных средств в расчетах исключительно по целевому назначению;

контроль над соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и заказчиками;

своевременная выверка расчетов с дебиторами для исключения просроченной задолженности.

Юридической основой для проведения расчетов неденежными средствами служит ГК РФ, а налоговые обязательства участников этих расчетов определяются в соответствии с положениями НК РФ.

В настоящее время в бухгалтерском учете при отгрузке продукции покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Изучение практики учета расчетов с покупателями на анализируемом предприятии ООО «Терминал» показало следующее:

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в рабочем плане счетов предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». К счету 62 могут быть открыты следующие субсчета: «Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)»; 62/2 «Расчеты по авансам полученным (в рублях)»; 62/3 «Векселя полученные» и т.д.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы отгруженных товаров, продукции, прочих активов, выполненных работ и оказанных услуг, по которым в установленном порядке признан доход.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей или при погашении дебиторской задолженности иными способами (неденежные расчеты и т.п.). При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются на счете 62 обособленно.

Основными документами при расчетах с покупателями и заказчиками являются: договор поставки строительных материалов, счет, товарная накладная, счет-фактура, книга продаж, акты сверки и т.д.

Сведения о расчетах с покупателями и заказчиками находят свое отражение в бухгалтерском балансе.

На основании баланса можно сделать вывод, что у ООО «Терминал» отсутствует дебиторская задолженность на конец 2009 г.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации, ч.1 и 2 от 30.11.1994г. № 52-ФЗ и от 26.01. 1996г. № 15-ФЗ (ред. от 27.12.2009г. и 17.07.2009г.).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации ч. 1 и 2 (ред. от 09.03.2010г. № 20-ФЗ и от 30.07.2010г. № 242-ФЗ).

3. Федеральный закон Российской Федерации «О Бухгалтерском учете» от 21. 11. 1996г. № 129- ФЗ (в ред. 27.07.2010 N 209-ФЗ).

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. № 34Н (в ред. от 26.03.2007 N 26н).

5. Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ-1/2008). Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. № 60Н.

6. Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ-4/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н. (в ред. от 18.09.2006 N 115н).

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94н (от 18.09.2006 № 115н).

8. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации. Утверждено ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-П (ред. от 22.01.2008).

9. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49.

10. Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость. Утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (от 26.05.2009 N 451).

11. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет / Астахов В.П.- Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2003. - 832с. - (Учебное пособие).- ISBN 5-241-00082-8

12. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет / под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Вузовский учебник, 2008. - 650 с. - (Учебник для вузов). - ISBN 978-5-9558-0055-4.

14. Каморджанова И.А., Карташова И.Б. Бухгалтерский финансовый учет / Каморджанова И.А., Карташова И.Б. - СПб.: Питер, 2008 г. - (Учебное пособие).

15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет / Кондраков Н.П. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА – М, 2007. - 717 с. – (Учебное пособие) (Высшие образование). - ISBN 978-5-16-002317-5 (обл.)

16. Краснова Л.П., Шалашова Н.Т., Ярцева Н.М. Бухгалтерский учет / Краснова Л.П. и др. - М.:Юристь, 2001. - 550с. – (Учебник)

17. Макальская М. Л., Фельдман И.А. Бухгалтерский учет / Макальская М. Л., Фельдман И.А. - М.: Высшие образования, 2005.- 443с. – (Учебник для вузов). - ISBN 5-16-01590-6

18. Пономарева Г.А. Самоучитель по бухгалтерскому учету / Пономарева Г.А. - М.: А-Приор, 2007. 160с. - (Учебно-практическое пособие). - ISBN 978-5-384-00040-2

19. Соколова Я.В. Бухгалтерский учет / под ред. Я.В. Соколова - М.: Проспект, 2008. - 771 с. – (Учебник)

20. Шевчук Д.А. Бухучет, налогообложение, управленческий учет / Шевчук Д.А. - М.: Изд-во: ЭКСМО, 2009. - 750 c. - (Самоучитель)

Для достоверного обобщения информации в рамках взаимоотношений по реализованным товарам, продукции, другим ТМЦ или оказанным услугам необходим учет расчетов с покупателями и заказчиками. Основные нюансы выполнения обязательств закрепляются в договорах, а исполнение/неисполнение условий по оплате и отгрузке ведет к возникновению дебиторской или кредиторской задолженности. Как грамотно организовать бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками? Какие проводки выполнить и какой счет следует использовать? Обо всем этом пойдет речь ниже.

Особенности учета расчетов с покупателями и заказчиками

Учет расчетов с покупателями и заказчиками, кратко говоря, характеризует эффективность применяемой расчетно-кредитной политики с контрагентами предприятия. Это отгрузка по предоплате и по факту, с рассрочкой платежа или по бартеру. Многообразие вариантов неденежных форм, а также наличных и безналичных расчетов с покупателями автоматически закладывает в себе определенные риски по нарушению сроков оплаты, возникновению просроченных и безнадежных долгов. В некоторых случаях это допустимо, и требует соответствующего платежно-финансового контроля, в некоторых – неизбежно, и приводит к негативным последствиям в виде судебных исков к недобросовестным партнерам.

Финансовое положение и стабильность компании напрямую зависят от величины дебиторских и кредиторских обязательств, а совершенствование учета расчетов с покупателями и заказчиками является неотъемлемой частью управленческих задач. Постоянный мониторинг долгов необходим для наличия ясной картины о положении дел в организации:

Наличие большой величины дебиторки ведет к неразумному кредитованию покупателей и может стать причиной оттока средств. Это в свою очередь обуславливает невозможность предприятия вовремя рассчитываться перед кредиторами и погашать собственные долги.
Наличие высокой доли кредиторки говорит о регулярном невыполнении поставщиком своих обязательств по отгрузке товаров/продукции, выполнению услуг или показывает правовые особенности по переходу права собственности, закрепленные в договоре.

Порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками включает формирование достоверной и своевременной информации; соблюдение общепринятых форм договоров, первичной документации по совершаемым сделкам; контроль по имеющимся обязательствам; выполнение регулярной сверки с контрагентами. Задача бухгалтера – отражать все хозяйственные операции в соответствии с нормативной базой РФ: Федеральным законом № 402-ФЗ, ГК РФ, НК РФ, КоАП, приказом № 34н, приказом о Плане счетов № 94н, ПБУ 5/01, другими документами. Кроме того, следует соблюдать принципы рабочей учетной политики организации в отношении признания доходов, расходов, принятия на учет ТМЦ.

Обратите внимание! Правила расчета с покупателями в торговле отличаются, в зависимости от вида продаж – оптовых или розничных. Первые ведутся в общем порядке, вторые могут осуществляться с применением ККМ в случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Обобщение данных по расчетам с покупателями производится с помощью активно-пассивного счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Аналитика ведется в разрезе каждого контрагента, договора, сделки. Дополнительно возможна классификация по форме оплаты, сроку платежа, наличию вексельных обязательств, другому критерию, существенному для предприятия.

Отражение расчетов с покупателями в активе или пассиве баланса зависит от вида задолженности – дебиторской (подлежит внесению в актив) или кредиторской (необходимо записать в пассив). Записи по дебету счета 62 производятся в корреспонденции со счетами продаж – , на суммы выручки и показывают факт перехода права собственности к контрагенту, формируя дебиторскую задолженность. Записи по кредиту счета 62 производятся в корреспонденции со счетами, предназначенными для отражения денежных средств, – 50, 51, 52, 55, 60 и образуют кредиторскую задолженность, отображая размер оплаты.

Счет 62 может иметь следующие субсчета:

По расчетам в общем порядке – 62.1.
По расчетам с предприятиями в части авансов – 62.2.
По расчетам в части векселей – 62.3.
По расчетам в части валюты/у.е. – 62.21-62.22, 62.31-62.32.
По розничным расчетам – 62.Р.
По прочим расчетам – устанавливаются компанией самостоятельно.

Правила расчетов с покупателями требуют, чтобы аналитический учет велся в разрезе:

Расчетных документов, сроки исполнения которых пока не наступил.
Расчетных документов, сроки исполнения которых просрочены.
Полученных авансов.
Векселей – с ненаступившим сроком погашения; дисконтированным в банковском учреждении; не оплаченным в срок.

Документальное оформление расчетов с покупателями и заказчиками ведется на основании оправдательных первичных документов. Заключение сделки подтверждается договорами, гарантийными письмами, прочей деловой перепиской; факт отгрузки – актами, накладными, счетами-фактурами; факт оплаты – расчетными документами (платежными требованиями/поручениями, кассовыми ордерами, чеками), актами взаимозачета, векселями, договорами переуступки/мены и пр.

Технология расчетов с покупателями

Методика учета зависит от того, является ли сделка разовым доходом или постоянным. Первый требует отражения выручки в составе прочих доходов на счете 91 , второй формирует проводки по счету 90. При этом средства, поступившие по текущим отгрузкам, – отражаются на счете 62.1; по авансам в части предоплаты – на счете 62.2. Отдельно следует выделять полученные в счет долгов векселя – на счете 62.3, а в случае отражения процентов следует задействовать счет 91 для процентных выплат.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками – проводки:

Отгружены товары покупателю – Д62.1. К90.1.
Выделен НДС – Д90.3 К68.
Поступили деньги в оплату за товары на расчетный счет – Д51 К 62.
Поступила предоплата в счет будущей поставки товара – Д51 К62.2.
Поступила на расчетный валютный счет оплата за экспортную отгрузку – Д52 К62.
Рассчитан НДС с предоплаты – Д76.АВ К 68.2.
Выполнена реализация имущества – Д62 К91.1.
Зачтена в оплату полученная ранее предоплата – Д62.2 К62.1.
Погашение долга покупателя в счет созданного резерва по сомнительным долгам – Д63 К62.
Проведен зачет встречных требований по договору – Д60 К62.
Возвращен излишний аванс покупателю – Д62.2 К51.
Начислены положительные/отрицательные курсовые разницы – Д62 К91.1, Д91.2 К62.