Ранее я работал как индивидуальный предприниматель на протяжении нескольких лет. Буквально не так давно я оформил закрытие ИП.
Налоги мной постоянно выплачивались. До момента закрытия, бухгалтер помог мне подсчитать мою задолженность перед государством.
Все что был должен, я добросовестно выплатил. Однако зайдя в личный кабинет ИП, доступ на который есть на nalog.ru , я заметил, что у меня имеется переплата.
Видимо, государственные службы, проведя свои расчеты, решили, что некоторые суммы были выплачены сверх положенного.
Подскажите, как я могу быть уверен в том, что какие-либо налоговые претензии ко мне отсутствуют, и я не услышу о них позже?
Если и правда я выплатил больше положенного, есть ли у меня возможность вернуть переплату?
Антон Б.
Антон, вы можете легко заказать сверку с налоговой службой. Исходя из ее результатов, будет видно, имела ли место переплата или же налоговой службой была допущена ошибка при внесении данных на сайте.
В случае реальной переплаты составьте заявление в ФНС и оформите возврат. Возврат налога будет выполнен на указанные вами в заявлении реквизиты. Получить налоговый излишек можно и воспользовавшись дебетовой картой.
Заказывается сверка через ФНС с помощью отдельной системы, обеспечивающей документооборот. Можно также использовать и персональный кабинет плательщика налога. В данном случае нужно будет посетить отделение ввиду закрытия ИП.
Для проведения сверки налоговых выплат заполните и распечатайте два экземпляра
документа. Один из них передайте в руки ответственного инспектора. Второй используйте для подтверждения факта принятия документа, на нем сделают отметку. При себе обязательно имейте паспорт.
Для подготовки акта налоговой службе выделяется 5 суток. Документ передадут почтой или же сообщат о его готовности для передачи на руки. Иногда результаты сверки получают в день обращения.
Если переплаты и долги отсутствуют – переживать незачем. Есть задолженность – не страшно, она будет числиться за вами, как за физлицом. Переплата – тем более переживать не нужно, ее можно свободно вернуть себе на счет.
Возьмите в госслужбе готовую сверку и составьте отдельное заявление для возврата переплаченной суммы. Если результаты сверки определят факт переплаты, пишите, и все будет возвращено.
ВНИМАНИЕ!
Посмотрите заполненный образец заявления на сверку по налогам:
Заявление подобного рода подается на протяжении 3-х лет со дня внесения переплаты. При переплате в 2017 г. и закрытии ИП в 2018 г., возврат избыточной суммы можно оформить до 2020 г.
Заявление следует сначала заполнить и потом подготовить два его экземпляра. Подаются они в адрес ФНС в месте, где вы зарегистрированы постоянно. Один отдайте в налоговую службу, на втором попросите инспектора проставить отметку о принятии. Отказать вам не могут.
На протяжении 10 суток налоговой службой рассматривается заявление. Она должна принять решение о возмещении переплаты. Как только соответствующее решение будет принято, ФНС перечислит излишне выплаченную сумму на протяжении месяца. На практике – срок будет больше.
ВНИМАНИЕ! Посмотрите заполненный образец заявления о возврате излишне уплаченного налога:
Внимание! Наши квалифицированные юристы окажут вам помощь бесплатно и круглосуточно по любым вопросам.
Оплата в фонды
Начиная с 2017 г., все фондовые фиксированные выплаты (по социальному и пенсионному страхованию) вносятся в налоговой службе.
Переплата по налогу, даже очень небольшая – она как в пословице: «невелика напасть, а спать не дает». Полное погружение в тему позволит с легкостью восстановить баланс в налоговых платежах, пока срок исковой давности не сделал мучительно больно.
В целом план действий несложный: обнаружили ⇒ выбрали: возврат или зачет ⇒ подали заявление в налоговую ⇒ получили возврат или зачет переплаты.
БЛАНКИ И ФОРМЫ по теме
Итак, переплата по налогу: как вернуть? – читайте ниже во всех подробностях и с иллюстрациями . (в статье в основном говорится о переплате по «налогу», но все изложенное верно также и для штрафов и пеней по налогам – прим. редакции )
Содержание статьи
|
Что делать, если образовалась переплата по налогу?
Переплата по налогу может возникнуть в двух случаях:
- вы ошиблись – это излишне уплаченный налог;
- ошибся налоговый орган – это излишне взысканный налог.
Во втором случае – сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с процентами (со дня, следующего за взысканием по день возврата или зачета по ставке рефинансирования Банка России, действовавшей в этот период).
Отличительный критерий – основание перечисления в бюджет.
Излишне уплаченный налог образуется, если вы уплатили сумму больше, чем полагается по закону. Причины могут быть разные, например:
- предприниматель сам (без «помощи» налоговиков) неверно рассчитал сумму налога;
- ошибка в платежке (неверная сумма, неверные реквизиты, повторный платеж и т.д.);
- изменение налогового режима (например, в середине года утеряно право на применение УСН, а авансовые платежи уже прошли), изменение законодательства;
- по итогам года итоговая сумм налога меньше произведенных авансовых платежей.
Общее основание у этих причин – переплата сделана предпринимателем без участия налогового органа. Если налоговики вынесли решение, выставили требование, а вы его оплатили, пусть и добровольно, – это уже излишне взысканный налог.
Излишне взысканный налог – в бюджет перечислено больше, чем требует законодательство, и к этому привели действия налогового органа. Например:
- инспекция доначислила налоги, а предприниматель их оспорил в суде, но на момент решения суда деньги уже перечислены в бюджет;
- налоговый орган начислил налог, штраф, пени, отразил это в решении по итогам налоговой проверки и (или) в требовании, суммы перечислены в бюджет, после чего выявлены ошибки. При этом неважно, предприниматель добровольно уплатил лишние суммы, или они были взысканы принудительно, важно, что основанием были «расчеты» ФНС;
- налоговики выявили переплату по налогу и самостоятельно провели зачет в счет недоимки, впоследствии выяснилось, что переплата была, а вот долги, в погашении которых зачтена переплата, начислены ошибочно (неправомерный зачет с даты его проведения можно считать излишне взысканной суммой).
Образовавшуюся переплату можно:
- зачесть в счет имеющейся задолженности по налогам (штрафам, пеням);
- зачесть в счет предстоящих платежей;
- вернуть на расчетный счет.
Процедура «зачета» переплаты более проста, чем возврат, как правило, на зачет налоговые органы идут охотнее. Но зачет возможен только между налогами одного уровня (см. следующий пункт темы).
Если есть задолженность по налогам (пеням, штрафам), которую можно зачесть, – сначала будет проведен зачет в счет их погашения, оставшейся суммой можно распорядиться по своему усмотрению.
При наличии долгов, возможных к зачету, налоговики могут и самостоятельно направить образовавшуюся переплату на погашение задолженности, без вашего заявления, известив вас «по факту». Но такую самостоятельность они проявляют не всегда. Поэтому можно не ждать ФНС и проявить инициативу: быстрее пройдет зачет – меньше пени.
Если переплата является излишне взысканной суммой, долги по налогам отсутствуют, и вы хотите зачесть суммы в счет будущих платежей – может возникнуть вопрос, поскольку в Налоговом кодексе нет прямого указания на возможность такого зачета (прописано только про возврат таких сумм). Утвержденные формы заявлений для такой «опции» требуют незначительной корректировки. Однако налоговые органы могут на это пойти (внутренние регламенты им позволяют подобный зачет). Но лучше все-таки предварительно проконсультироваться в инспекции.
Для возврата или зачета переплат по налогам необходимо направить в ФНС заявление. Формы заявлений утверждены Приказом № ММВ-7-8/09 (см. далее).
Между какими налогами можно провести зачет?
Все налоги делятся на группы (виды): федеральные, региональные и местные. Такое распределение устанавливает Налоговый кодекс (ст. 12 – 15).
Федеральные налоги и сборы:
- налоги в рамках специальных налоговых режимов (УСН, ЕНВД, ЕСХН, Патент)
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы;
- налог на доходы физических лиц;
- налог на прибыль организаций;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- водный налог;
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- государственная пошлина.
Региональные налоги:
- налог на имущество организаций;
- налог на игорный бизнес;
- транспортный налог.
Местные налоги и сборы:
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц;
- торговый сбор.
Зачет переплаты можно провести только между налогами одной группы (вида), вне зависимости от того, в какой бюджет идут поступления и по какому КБК (коду бюджетной классификации).
Кроме того, предприниматель может выступать налоговым агентом: например, перечислять в бюджет НДФЛ с заработной платы своих сотрудников. Проводить зачет между налогами, по которым ИП выступает налоговым агентом, и налогами, по которым ИП является налогоплательщиком, также нельзя.
Заявление на зачет излишне уплаченного или взысканного налога (форма / бланк, образец)
Прил. № 9 к Приказу ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@: открыть для просмотра или для заполнения (doc, 32КБ).
Заявление о возврате излишне уплаченного или взысканного налога (форма / бланк, образец)
Прил. № 8 к Приказу ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@: открыть для просмотра или для заполнения (doc, 34КБ).
Образец заполнения с комментариями.
Куда обращаться для зачета или возврата сумм налогов, пеней, штрафов?
По общему правилу необходимо обратиться в налоговый орган по месту регистрации (т.е. по месту учета).
Если предприниматель зарегистрирован в нескольких налоговых инспекциях (по месту ведения бизнеса, по месту нахождения недвижимости), заявление лучше направить в налоговый орган, где выявлена переплата, – такого мнения придерживается Минфин. Хотя ФНС в ряде случаев считает, что налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать, в какую налоговую инспекцию ему удобнее обратиться.
Если ошибка обнаружена после смены налоговой, все заявления подаются по месту текущего налогового учета.
Некоторая путаница может возникнуть, если была смена налоговой в тот период, когда вопрос с зачетом / возвратом был «в процессе». Например, предприниматель подал заявление и сменил ФНС до вынесения решения налоговой. В такой ситуации налоговый орган по старому месту регистрации должен завершить вопрос, – это не прописано в НК РФ, но следует из судебной практики.
Если решение налоговый орган по «старой» регистрации вынес, а предприниматель оспорил его в суде, суд может обязать исполнить обязательства по возврату / зачету налоговую инспекцию, как по старому, так и по новому месту регистрации (с точки зрения суда, налоговые органы – это централизованная система).
Вернуть / зачесть переплату можно и в судебном порядке.
При этом для излишне уплаченных сумм обязательно обратиться сначала в налоговый орган, если получен отказ или решение не получено вообще – необходимо обратиться с жалобой в вышестоящий орган и только после этого – в суд.
По поводу излишне взысканных налогов можно обращаться напрямую в суд, но можно также направить сначала заявление в ФНС.
В какой срок нужно подать заявление о зачете или возврате переплаты по налогу?
Излишне уплаченный налог
Срок обращения в налоговый орган – 3 года. В общем случае начало исчисления срока идет с момента уплаты.
Особенности:
- Если переплата образовалась при перечислении авансовых платежей (то есть по итогам года сумм налога оказалась меньше, чем уже перечисленные авансовые платежи), то начало трехлетнего срока идет с даты подачи годовой декларации. Или с установленной законом даты подачи декларации, если декларация подана с опозданием.
- Если налог уплачивался частями (несколькими платежами) и образовалась переплата, срок исчисляется для каждого платежа отдельно.
Правила исчисления срока:
- срок истекает в соответствующие число и месяц последнего года срока (т.е. то же число того же месяца через три года);
- если дата окончания срока выпадает на выходной или праздничный день, окончание срока переносится на следующий за ним рабочий день.
Например: ошибочный платеж произведен 28 октября 2014 года, поскольку 28 октября 2017 года – суббота, то обратиться за возвратом (зачетом) переплаты необходимо по 30 октября 2017 года включительно.
Срок обращения в суд при оспаривании решения налоговиков – 3 месяца со дня, когда налоговый орган отказал в зачете (возврате) либо не вынес решение о зачете (возврате) в установленный Налоговым кодексом срок (это 10 рабочих дней).
В суд можно также обратиться с материальным требованием о зачете или возврате излишне уплаченных налогов, т.е. подать в суд заявление не об обжаловании решения налогового органа, а о возврате (зачете) излишне уплаченной суммы налога. В этом случае действует общий срок исковой давности – 3 года. Грань тут тонкая, юридическая: если у вас именно такой случай – обратитесь к юристу.
Излишне взысканный налог
Срок обращения в налоговый орган – 1 месяц со дня, когда вы узнали о взыскании, или когда вступил в силу судебный акт о неправомерном взыскании налога.
Срок обращения в суд – 3 года со дня, когда вы узнали или должны были узнать о взыскании излишних платежей.
P.S. Все сделали и ждете возврат или зачет? Наберитесь терпения...
В какой срок инспекция вернет (зачтет) переплату по налогам?
Принять решение о зачете либо возврате сумм налоговая инспекция должна в течение 10 рабочих дней после получения от вас заявления. О своем решении налоговики должны уведомить в течение 5 рабочих дней после его принятия.
При положительном решении проводится:
- зачет – в течение 10 рабочих дней;
- возврат – в течение одного месяца.
Срок в общем случае считается от даты получения ФНС заявления налогоплательщика.
Но. Если переплата выявлена предпринимателем, налоговый орган вправе поверить не сразу и инициировать дополнительные процедуры:
- провести сверку налоговых платежей – не более 15 рабочих дней (если нет расхождений – 10 рабочих дней);
- провести камеральную проверку (если наличие переплаты следует из декларации, например, годовой или уточняющей) – не более 3 месяцев.
И уже по окончании данных процедур идет отсчет срока для принятия решения ФНС и проведения зачета и возврата переплаты, т.е. плюс 10 рабочих дней для зачета или плюс месяц для возврата средств.
- Статья 78 Налогового кодекса РФ (часть 1) «Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа»
- Статья 79 Налогового кодекса РФ (часть 1) «Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа»
- Приказ ФНС России от 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней, штрафов"
- Письмо Минфина России от 12.07.2010 N 03-02-07/1-315 (зачет и возврат излишних платежей в бюджет осуществляет та инспекция по месту вашего учета, которая выявила переплату)
- Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, п. 33 (по излишне уплаченным платежам обращение в суд возможно только после того, как инспекция отказала в удовлетворении требования или оставила его без ответа)
- ч. 4 ст. 198 АПК РФ (срок обращения в суд при оспаривании решения или действия (бездействие) налоговых органов три месяца)
Плательщики ЕНВД могут вернуть переплату по «вмененному налогу» в соответствие с порядком, предусмотренным действующим законодательством. В статье разберем, когда возникает переплата по ЕНВД: как вернуть сумму переплаты, когда ФНС может отказать плательщику в возврате переплаты по ЕНВД.
ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через , в котором есть бесплатный пробный период.
Налоговые обязательства плательщика ЕНВД
Субъекты хозяйствования могут быть признаны плательщиками ЕНВД при соблюдении следующих условий:
- вид деятельности организации/ИП соответствует перечню согласно пункту 2 ст. 346.26 НК РФ (розничная торговля, общепит, бытовые услуги, СТО, автостоянки, грузо- и пассажироперевозки, ветеринарные услуги, т.п.);
- количество сотрудников – не более 100 человек;
- субъект хозяйствования не является крупным налогоплательщиком (согласно классификации ФНС).
При выполнении вышеуказанных требований организация/ИП могут перейти на уплату ЕНВД.
Отметим, что субъекты хозяйствования могут совмещать использование ЕНВД с УСН/ОСНО, при условии ведения раздельного учета в соответствие с видами деятельности.
Как рассчитать и оплатить ЕНВД
Порядок расчета и оплаты ЕНВД закреплен в ста. 346.26 НК, согласно которой утверждена следующая формула расчета налога:
ЕНВД = (НалБаза * НалСтавка) * СтрВзносы,
где НалБаза
– величина налоговой базу для расчета ЕНВД;
НалСтавка
– налоговая ставка, утвержденная в размере 15%;
СтрВзносы
– сумма страховых взносов, начисленная субъектом хозяйствования в установленном порядке.
При расчете налоговой базы ЕНВД учитываются следующие показатели:
- БазДоход – базовая доходность, размер которой утверждается на законодательном уровне в зависимости от вида деятельности и региона;
- ФизПоказ – физический показатель ведения деятельности (для пассажирских перевозок – вместимость ТС в виде количества пассажиров, для заведений общепита – размер зала в квадратных метров, т.п.).
Формула расчета налоговой базы ЕНВД выглядит так:
НалБаза = БазДоход * ФизПоказ.
Организации и ИП оплачивают ЕНВД ежеквартально, в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (за 3 квартал 2018 года – до 25.10.2018 г.). Основанием для перечисления ЕНВД в бюджет является декларация, поданная плательщиком в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (за 3 квартал 2018 года – до 20.10.2018 г.).
Освобождение от налогов для плательщиков ЕНВД
Организации и предприниматели, выбравшие ЕНВД в качестве системы налогообложения, освобождаются от уплаты:
- налога на прибыль (юрлица);
- НДФЛ (ИП);
- налог на имущество;
При этом организации и ИП, которые выступают налоговыми агентами по НДФЛ в отношении наемных сотрудников, сохраняют обязательства по уплате подоходного налога в общем порядке.
Когда возникает переплата по ЕНВД
У плательщика ЕНВД может возникнуть переплата по налогу, сумма которой может быть зачтена в счет предстоящих платежей либо возвращена на расчетный счет организации.
Ниже рассмотрены типовые ситуации, при которых возникает переплата по ЕНВД.
Ситуация №1. Ошибка при оплате налога
12.10.18 бухгалтер ООО «Торг Плюс» составил и подал в ФНС декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2018, согласно которой сумма оплаты налога в бюджет составляет 54.303 руб.
14.10.18 при заполнении платежного поручения бухгалтер ООО «Торг Плюс» допустил ошибку и перечислил в бюджет сумму 58.303 руб., в связи с чем образовалась переплата по налогу в сумме 4.000 руб.
Ситуация №2. Неверный расчет налога
14.10.18 ИП Корнеев подал в ФНС декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2018 на сумму 41.003 руб. 15.10.18 данная сумма налога перечислена в бюджет.
При расчете налога Корнеев не учел сумму страховых взносов, начисленных и уплаченных за себя и наемных работников, в сумме 9.512 руб. В связи с этим 17.01.18 Корнее подает в ФНС уточненную налоговую декларацию с указанием новой суммой налога – 31.491 руб. (41.003 руб. – 9.512 руб.).
По состоянию на 18.01.18 за Корнеевым числится переплата по ЕНВД в размере 9.512 руб.
Ситуация №3. Отмена ЕНВД на территории муниципального управления
ИП Губарев – плательщик ЕНВД, ведет деятельность в сфере общепита на территории пгт. Северное Хабаровской области.
01.04.18 Губарев подал в ФНС декларацию по налогу на сумме 30.760 руб. Налог уплачен в бюджет в день подачи налоговой декларации.
02.04.18 из информации на сайте ФНС, Губарев узнает о том, что с 20.03.18 ЕНВД отменен на территории пгт. Северное. Таким образом, за Губаревым числится переплата по налогу за период с 20.03.18 по 31.03.18.
Переплата по ЕНВД: как вернуть
Ниже представлена пошаговая инструкция, которая поможет организации-плательщику ЕНВД или предпринимателю-«вмененщику» вернуть переплату по налогу.
Шаг-1. Сверка с ФНС
О том, как произвести сверку расчетов с ФНС, читайте ⇒ .
Шаг-2. Составление заявления на возврат переплаты
Сверив расчеты с ФНС и утвердив сумму переплаты, налогоплательщик может переходить к этапу составления заявления на возврат средств.
Заявление содержит следующую информацию для заполнения:
- код налогового органа, в который подается заявление (территориальная ФНС по месту регистрации предприятия);
- наименование организации/ ФИО ИП;
- код возврата (1 – излишне уплаченная сумма; 2 – излишне взысканная; 3 – подлежащая возмещению);
- сумма возврата в рублях;
- код налога (значение «1»);
- налоговый период;
- КБК, ОКТМО;
- реквизиты для возврата средств (наименование банка, БИК, расчетный счет, данные о получателе).
У любого налогоплательщика может сложиться такая ситуация: он заплатил больше налога, чем это было нужно. Когда такое возможно? Вы могли просто ошибиться при расчетах — ну мало ли бывает! Вы могли просто неправильно написать сумму в платежке — лишний нолик приписать. Есть еще и другой вариант – налоговики взыскали с вас больше, чем надо. Как итог в любом из этих случаев у вас имеется излишне уплаченная сумма денег. Что с ней можно сделать?
- Зачесть в качестве следующих платежей этого же налога;
- Зачесть как погашение долга по другим налогам, а также пеням / штрафам;
- Вернуть себе на расчетный счет.
Соответственно, следует следить за тем, что и где вы переплатили и использовать эти суммы в своих интересах, неважно какие это деньги – 10 рублей или 1000 рублей – в любом случае это ваши деньги, забывать про которые не стоит.
Что нужно, чтобы сделать зачет переплаты
Для этого вам надо заполнить и подать налоговикам заявление о зачете. Заявление подается по установленной форме, .
В нем указывается переплату по какому налогу, с какого КБК и в каком размере вы хотите зачесть и куда. У налоговой есть 10 дней на рассмотрение вашего заявление, по истечении этого времени они должны вынести свое решение и в течение еще 5 дней – известить вас о нем.
Если у вас есть недоимка по другому налогу, то такое заявление можно не подавать. Налоговики, когда обнаружат «излишек», в течение 10 дней сделают этот зачет сами. Аналогичные действия они произведут и после подписания с вами акта сверки по уплаченным налогам, в результате которой обнаружится переплата. Если вы нашли переплату раньше налоговой, то можно не ждать их решения, а писать заявление о зачете.
При зачете переплаты есть важное правило:
- Зачесть переплату можно только в пределах одного вида налогов. Это означает, что если у вас есть переплата по федеральному налогу, то зачесть ее можно только в счет федерального налога. Аналогично с региональными и местными налогами. Между налогами разного вида сделать такой зачет не получится.
При этом налоговая допускает возможность сделать зачет между разными бюджетами, если переплата и недоимка возникли по одному и тому же налогу.
Что нужно, чтобы вернуть «излишек» на расчетный счет
Для этого также нужно написать заявление, но по другой форме – .
В нем прописывается какую сумму переплаты по какому налогу с какого КБК вы хотите вернуть. При этом надо указать также расчетный счет и необходимые реквизиты для возврата. Вернуть деньги можно в случае, когда вы сами переплатили или когда ИФНС взыскала с вас излишние суммы и вы этот факт доказали в суде.
Обратите внимание, что переплата возвращается исключительно безналичным путем, наличными деньгами вам никто ничего возвращать не будет!
Налоговая рассматривает ваше заявление все в те же 10 дней, потом в течение еще 5 дней сообщает о решении. Переплата возвращается на счет в течение месяца. Отсчет срока начинается со дня подачи вами заявления. При этом сначала за счет этой переплаты налоговики погасят ваши недоимки по налогам, если они у вас есть. И уже оставшаяся сумма вернется на ваш счет. Если возврат на счет задержится, и месяц уже пройдет, то налоговая будет вам должна еще заплатить и проценты за просрочку, которые считаются от размера ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Что делать, если налоговики списали деньги с вашего счета ошибочно
Вообще-то они должны вернуть излишнюю сумму плюс проценты. Для этого вы подаете все то же заявление о возврате. Это надо сделать в течение месяца с момента, когда деньги ушли с вашего расчетного счета. Если вы промедлите, и месяц уже пройдет, то для возврата денег вам придется уже обращаться в арбитражный суд.
Сроки в данном случае такие же: на рассмотрение заявление дается 10 дней, на возврат денег – месяц, при просрочке налоговая должна не только вернуть деньги, но и заплатить проценты набежавшие проценты.
Переплата по УСН за год - как зачесть ее и в счет уплаты каких налогов это возможно сделать, учитывая, что зачет производят по видам налогов (федеральные, региональные, местные), а режим УСН в НК стоит особняком? Если зачет возможен, то как правильно оформить его документально? Читайте об этом в нашей статье.
Откуда берется переплата УСН-налога за год
Расчет налога при УСН осуществляется поквартально нарастающим итогом. То есть в каждый последующий расчет дополнительно включаются данные, значимые для формирования налоговой базы, за последний квартал отчетного периода. А последний расчет делается за все 4 квартала года сразу.
Каков срок уплаты налога при УСН за 4 квартал, см. .
По итогам первых 3 квартальных расчетов производится уплата авансов по налогу без подачи в ИФНС отчетности по нему. Окончательная же сумма УСН-налога определяется расчетом за год, отражаемым в сдаваемой в налоговый орган декларации.
Бланк декларации по УСН за 2018-2019 годы ищите .
Откуда же берется переплата? Возникает она за счет того, что сумма перечисленных за год в бюджет авансов может оказаться больше, чем вся величина начисленного за год налога. То есть УСН к уплате за год у ИП или юрлица не просто будет отсутствовать, но еще и не перекроет всю сумму уже сделанных по нему платежей.
Почему так происходит? Потому что в 4 квартале у налогоплательщика могут возникнуть достаточно существенные дополнительные расходы, учитываемые в расчете налога. Они позволяют существенно снизить либо объем налоговой базы (при объекте «доходы минус расходы»), либо саму сумму рассчитываемого к уплате налога (при объекте «доходы»).
О том, какие расходы уменьшают величину уже рассчитанного налога, читайте в материале «Какой объект при УСН выгоднее — “доходы” или “доходы минус расходы”?» .
Что будет, если вы, работая на упрощенке и имея переплату, не заплатили 6 процентов за очередной период
Если налогоплательщик не планирует менять применяемую систему налогообложения или его объект, то самым простым вариантом использования образовавшейся переплаты будет учет ее в счет будущих платежей по тому же самому налогу. То есть если налогоплательщик, работающий на упрощенке, не заплатил 6 процентов за год из-за того, что начисленный налог оказался меньше величины уплаченных по УСН авансов, то образовавшаяся сумма переплаты учтется при уплате авансов по этому же налогу за следующий год.
При этом налогоплательщику даже не нужно ничего предпринимать. Нет смысла писать заявление с просьбой зачесть образовавшуюся переплату в счет будущих платежей по тому же самому налогу. Переплата и так числится на том же самом КБК и по тому же ОКТМО, на которые производилась оплата.
Но вот сверка с налоговой для того, чтобы избежать расхождений в отношении имеющихся по переплате данных в части ее суммы и ОКТМО, лишней не будет.
Как использовать переплату юрлицу или ИП: возврат, зачет в счет уплаты
Если вариант оставления переплаты по УСН в счет уменьшения будущих платежей по этому же налогу налогоплательщику по каким-либо причинам не подходит, то он может поступить с ней, как и с переплатой по любому иному налоговому платежу:
- вернуть на свой расчетный счет;
- зачесть в счет уплаты другого налога, перечисляемого в бюджет того же уровня.
О том, налогом какого уровня является упрощенный налог, читайте в статье «УСН — это федеральный или региональный налог?» .
Для реализации каждой из этих процедур потребуется оформить заявление установленной формы.
Об оформлении таких заявлений читайте в материалах:
- «Заявление на возврат платежей: рекомендации по составлению и подаче» ;
- «Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога» .
В последнем материале описан также и регламент проведения процедуры зачета (когда он будет сделан и как об этом известят налогоплательщика).
Итоги
Переплата по УСН по году образуется, когда величина начисленного за год налога превышает общую сумму уплаченных за этот же период авансов по нему. Поступить с образовавшейся переплатой можно так же, как и с переплатой по любому иному налогу: оставить в счет будущих платежей, вернуть на расчетный счет или зачесть в счет уплаты другого налога. При последних 2 вариантах потребуется оформить заявление.